Заповнення додатку 5 до уточнюючих розрахунків з ПДВ

Для проведення річного перерахунку ПДВ за 2025 рік необхідно заповнити рядок 1 таблиці 1 додатка 5 (Д5) до декларації за грудень 2025 року (або до уточнюючого розрахунку за цей період), а результати коригування відобразити у таблиці 2 додатка 5 (Д5) та відповідних рядках розділу І декларації.

Оскільки у вас у лютому з'явилися неоподатковувані операції, ви вірно заповнили рядок 2 таблиці 1 у лютому. Тепер, за підсумками року, Вам слід заповнити рядок 1 таблиці 1:

Колонка 4: загальний обсяг операцій (без ПДВ) за весь 2025 рік. Це сума значень рядків 1.1, 1.2, 1.3, 2.1, 2.2, 2.3.1, 2.3.2, 2.3.3, 3, 5, 7.1, 7.2.1, 7.2.2 та 7.2.3 (колонка А) всіх декларацій за січень–грудень 2025 року та всіх поданих у 2025 році уточнюючих розрахунків (розд. V, Порядок №21, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#n124).
Колонка 5: Обсяг лише оподатковуваних операцій за рік (рядки 1.1, 1.2, 1.3, 2.1, 2.3.1, 2.3.2, 2.3.3, 3, 7.1, 7.2.1, 7.2.2 та 7.2.3).
Колонка 6 (ЧВ): Частка оподатковуваних операцій. Розрахунок: (гр. 5 / гр. 4) × 100%. У вас вийшло 97,41%.
Колонка 7: Частка неоподатковуваних операцій. Розрахунок: 100% – гр. 6. У вас вийшло 2,59%.

Отже, оскільки частка за підсумком року змінилась, то слід зробити коригування податкових зобов'язань. Протягом року (з лютого по грудень) ви нараховували розподільчі податкові зобов'язання за ставкою 37,67%. Оскільки фактичний річний показник становить лише 2,59%, ви зайво нарахували податкові зобов'язання і маєте їх зменшити.

Для цього:

Складіть розрахунки коригування (РК) до всіх зведених податкових накладних, які ви виписували протягом 2025 року за п. 199.1 ПКУ.
Датою складання таких РК має бути 31.12.2025.
У РК анулюйте старі показники (нараховані за ставкою 37,67%) та впишіть нові, розраховані за ставкою 2,59%.

Далі заповніть Таблицю 2 додатка Д5. У цій таблиці ви розшифровуєте результати перерахунку:

Колонки 2, 3: Дані ваших зведених ПН, складених протягом року.
Колонки 4, 5: Дані складених РК від 31.12.2025.
Колонки 6, 7, 8: Обсяги постачання (база оподаткування), на які коригуються зобов'язання.
Колонки 9, 10, 11: Суми ПДВ, на які зменшуються (зі знаком «-») або збільшуються зобов'язання. У вашому випадку суми будуть зі знаком «-», оскільки річний відсоток (2,59%) менший за той, що застосовувався (37,67%).

Підсумкове значення з рядка «Усього» таблиці 2 додатка Д5 перенесіть до рядка 4.1.1 (або 4.2.1, 4.3.1 залежно від ставки) декларації за грудень 2025 року (або уточнюючого розрахунку) зі знаком «мінус».

Раді допомогти, звертайтесь ще!