Чи потрібно застосовувати податкові різниці після переходу на загальну систему

Підприємство має право не застосовувати коригування фінрезультату якщо дохід за попередній рік є меншим ніж 40 млн. грн. і є рішення про незастосування коригування фінрезультату, яке зазначене спеціальному полі декларації за перший період.

Пункт 134.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624 визначає:

"Платник податку, у якого річний дохід (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку, за останній річний звітний період не перевищує 40 мільйонів гривень, має право прийняти рішення про незастосування коригування фінансового результату до оподаткування на всі різниці

(крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років та коригувань, визначених підпунктом 140.4.8 пункту 140.4, підпунктом 140.5.16 пункту 140.5, пунктом 140.6 статті 140 цього Кодексу),

визначені відповідно до положень цього розділу, не більше одного разу протягом безперервної сукупності років, у кожному з яких виконується зазначений критерій щодо розміру доходу.

Про прийняте рішення платник податку зазначає у податковій звітності з цього податку, що подається за перший рік такої безперервної сукупності років. У подальші роки такої сукупності років коригування фінансового результату також не застосовуються, крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років та коригувань, визначених підпунктом 140.4.8 пункту 140.4, підпунктом 140.5.16 пункту 140.5, пунктом 140.6 статті 140 цього Кодексу."

Ви в 2023 та 2024 році заповнювали додаток РІ саме по причині виконання вимог п. 4-1 підр. 4 розд. ХХ перехідних положень ПКУ, за яким фінрезультат коригується на перехідні операції з спрощеної систем на загальну, також визначено, що положення цього пункту застосовуються незалежно від того, чи прийняв платник відповідно до підпункту 134.1.1 пункту 134.1 статті 134 цього Кодексу рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці.

Тобто, Ви могли мати рішення про незастосування різниць вже в 2023 році, навіть якщо мали обов'язок заповнювати додаток РІ стосовно перехідних різниць.

Раді допомогти, звертайтесь ще!