Як правильно провести нарахування зарплати засудженим у колонії

Правильно: зарплата нараховується через 661, далі сума “до виплати” переноситься на 685 (розрахунки з колонією), після чого оплата акту закриває 685; повторно витрати через акт не нараховуються.

Оскільки ФОП є роботодавцем (укладені трудові договори), він здійснює нарахування зарплати, утримання ПДФО, військового збору та нарахування ЄСВ відповідно до вимог Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (пп. 168.1.1, пп. 164.2.1) та Закону про ЄСВ https://zakon.rada.gov.ua/go/2464-17. Нарахування відображаються в Об’єднаній звітності.

Особливість лише у механізмі виплати — «чиста» зарплата перераховується не працівнику, а на спецрахунок установи виконання покарань.

Схема проведень:

Нарахування зарплати
Дт 23 (91, 92) – Кт 661

Нарахування ЄСВ
Дт 23 (91, 92) – Кт 651

Утримання ПДФО
Дт 661 – Кт 641/ПДФО

Утримання військового збору (5%)
Дт 661 – Кт 642

Перенесення суми «до виплати» на колонію
Дт 661 – Кт 685 (6851)

Перерахування коштів на спецрахунок колонії
Дт 685 (6851) – Кт 311

У такій схемі рахунок 661 закривається повністю, а 685 закривається оплатою.

Щодо акту виконаних робіт від колонії. Важливо не допустити подвійного відображення витрат. Якщо зарплата вже віднесена на витрати через рахунки 23/91/92 при нарахуванні, то суму зарплати з акту вдруге в витрати не проводять. Акт у частині зарплати є підтвердженням підстави для перерахування коштів, а не окремою господарською послугою.

Якщо в акті окремо виділена винагорода колонії (адміністративні послуги, організація праці тощо), тоді лише ця частина проводиться:

Дт 23 (або 92) – Кт 685
Дт 641/ПДВ – Кт 685 (якщо є ПДВ)

А сума заробітної плати повторно не відображається.

Отже, правильний варіант — зарплата формується через 661, сума до виплати переноситься на 685, і платіж закриває саме 685. Акт не повинен вдруге формувати витрати на оплату праці.

Раді допомогти, звертайтесь ще!