Списання неоплаченого податку на прибуток: бухгалтерський облік та нюанси

У додатку РІ такі операції не показують взагалі.

Тобто їх у прибутковому обліку слід відображати суто за правилами бухобліку. Адже наразі в р. III ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n2502 не передбачено ніяких спецправил (в т.ч. податкових коригувань) щодо таких операцій.

Тепер щодо списання на витрати непідтвердженого податкового кредитуПДВ. Отже, на витрати непідтверджений вхідний ПДВ має бути списаний саме у тому звітному періоді, коли підприємство назавжди втрачає право включити його до складу податкового кредиту. А це згідно з п. 198.6 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4931 відбувається після завершення 365 календарних днів з дати складення податкової накладної. При цьому під час обчислення означених 365 календарних днів треба зважати на такі два важливі нюанси.
По-перше, у разі зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН перебіг 365-денного строку переривається на період зупинення реєстрації таких ПН/РК в ЄРПН. Тобто в такому разі 365-денний строк для відображення податкового кредиту продовжується на період зупинення реєстрації ПН/РК.
По-друге, частину періоду воєнного стану (а саме з 24.02.2022 р. по 31.07.2023 р. включно) перебіг 365-денного строку було призупинено взагалі (пп. 69.9 підрозділу 10 р. XX ПКУ).
По-третє, для ПН, складених до 01.01.2022 р., перехідною нормою п. 80 підрозділу 2 р. XX ПКУ встановлені свої граничні строки відображення податкового кредиту. За такими ПН можна було показати податковий кредит:
— якщо у 2022 році ще не спливли 1095 днів із дати складання ПН — не пізніше 31.12.2022 р.;
— якщо у 2022 році спливали 1095 днів — не пізніше періоду закінчення 1095 днів.
Проте і для таких старих ПН діяло воєнне призупинення строків у період із 24.02.2022 р. по 31.07.2023 р. включно. Тобто перебіг 365-денного строку на включення до податкового кредиту сум ПДВ було зупинено з 24.02.2022 р. до 01.08.2023 р. А отже, за такими ПН строк формування податкового кредиту продовжується на ту кількість календарних днів, протягом яких платник мав право на включення сум ПДВ до податкового кредиту, які припадають на період із 24.02.2022 р. по 31.07.2023 р. включно.

Тож, очевидно, що за ПН, оформленою в 2022 р. означений 365 денний строк скоріш за все пройшов ще до 2025 р. Якщо це так, то наразі списати такі суми Вам доречно записом: Дт 44 Кт 644.

Раді допомогти, звертайтесь ще!