🚨 Вас перевірятиме ДПС?
Знайдіть себе в оновленому плані перевірок 2026!
Орендна плата: як врахувати витрати на майбутні періоди
Ні, ці суми не «пропадають». Авансова орендна плата враховується у зменшення МПЗ у тому році, за який вона нарахована в бухгалтерському обліку, а не лише в році фактичної сплати.
Відповідно до п. 297-1.5 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text платники єдиного податку 4 групи при визначенні різниці між сумою мінімального податкового зобов’язання (МПЗ) та сумою сплачених податків враховують, зокрема, 20% витрат на сплату орендної плати за земельні ділянки сільськогосподарського призначення.
Згідно з пп. 38-1.1.4 ПКУ МПЗ визначається пропорційно періоду користування земельною ділянкою у відповідному звітному році. Тому ключовим є період користування та нарахування витрат, а не дата фактичної сплати.
У бухгалтерському обліку орендна плата, сплачена наперед, відображається як витрати майбутніх періодів відповідно до НП(С)БО 14 «Оренда» та НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text і списується на витрати щомісячно протягом строку, до якого вона відноситься. Саме сума нарахованих у звітному році витрат є базою для застосування 20%.
Отже:
За 2024 рік ви маєте право врахувати 20% від суми орендної плати, що припадає на листопад і грудень 2024 року (за умови їх відображення у витратах 2024 року).
Сума орендної плати за січень – жовтень 2025 року (100 000 грн) не втрачається. Вона буде списуватися у витрати 2025 року і відповідно 20% цієї суми зменшуватиме МПЗ при розрахунку за 2025 рік.
Таким чином, кошти не «пропадають», а розподіляються між звітними роками відповідно до періоду користування землею та нарахування витрат у бухгалтерському обліку.
Для перевірки твердження подивітья роз'яснення ДПС https://kyivobl.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/800386.html, у сиутаціїї коли було сплачено за 7 років наперед (це питання номер 7) : вони пишуть: У вказаній ситуації орендна плата, за умовами договору оренди земельної ділянки, сплачена у листопаді 2023 року наперед в цілому за 7 років і тому платник податків зобов’язаний буде подати уточнюючий розрахунок з орендної плати за землю на 2023 рік та відобразити нарахування сум орендної плати за листопад 2023 року та січень 2023 року і в подальшому декларувати зобов’язання з цього платежу протягом 7 років. За результатами такого декларування в нього виникатимуть щомісячно податкові зобов’язання з цього платежу. ...суми орендної плати, сплачені в листопаді 2023 року, в подальшому можуть бути враховані при розрахунку МПЗ починаючи зі звітного періоду 2024 рік та в майбутніх періодах в межах нарахованих сум податків за відповідний звітний період. Все те саме що і у вас, тільки мова про 7 років.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Оподаткування роялті: передплата та витрати в бухгалтерському обліку
Чи потрібно подавати форму 20-ОПП на орендовані споруди
Чи потрібно повідомляти податкову про зміну юридичної адреси
Заповнення звіту по інвалідам: нові вимоги та штрафи
Достатньо чи потрібно додаткові документи для послуг автокрана
Врахування річної премії при розрахунку відпустки та відряджень
Перевірка лікарняних: хронологія змін та рішення комісії
Заповнення заяви на ліцензію: нюанси щодо РРО та дат
Процедура обліку відсутності працівника під час мобілізації
Перехід з неповного робочого дня на повний: звітність та нюанси
Умови бронювання відпустки та нарахування зарплати за місяць
Нарахована сума відпустки 30 000.
Чи вважається виконаною умова по бронюванню…
Чи можна не вираховувати перевикористані відпускні при звільненні
Питання про зарахування працівника-сумісника у Зведений звіт ЄСВ
Заміна нематеріального активу в статутному капіталі ТОВ
Заповнення рядка про нове робоче місце у звіті ЄСВ
Лікарняний під час відпустки по догляду за дитиною: що робити
Розрахунок середньої зарплати для накопичених днів відпустки
Робітник звільняється 30.06.2026р.Має 60 днів накопичених за період до 31.12.2023р та 40 днів за…
