Алгоритм бухгалтерського обліку продажу автомобіля фізичній особі

Продаж автомобіля фізичній особі оформлюється договором купівлі-продажу, переведенням авто до складу необоротних активів, утримуваних для продажу, з подальшим відображенням доходу, ПДВ та списання залишкової вартості.

Документальне оформлення здійснюється шляхом видання наказу керівника про продаж, укладення письмового договору купівлі-продажу відповідно до ст. 208 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863, оформлення акта приймання-передачі з обов’язковими реквізитами первинного документа згідно зі ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text. Реєстраційні дії проводяться у сервісному центрі МВС.

Перед продажем автомобіль переводиться до складу необоротних активів, утримуваних для продажу відповідно до НП(С)БО 27 «Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття».

Проведення:

Списання накопиченого зносу – Дт 131 – Кт 105

Переведення автомобіля до складу активів, утримуваних для продажу (за залишковою вартістю) – Дт 286 – Кт 105

Відображення доходу від реалізації – Дт 361 – Кт 712

Нарахування податкових зобов’язань з ПДВ – Дт 712 – Кт 641/ПДВ

Списання залишкової вартості реалізованого автомобіля – Дт 943 – Кт 286

Надходження коштів від фізичної особи – Дт 311 – Кт 361

Щодо ПДВ: база оподаткування визначається відповідно до п. 188.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text — не нижче балансової (залишкової) вартості об’єкта за даними бухгалтерського обліку на початок звітного періоду. Якщо договірна ціна нижча за таку вартість, складається додаткова податкова накладна на суму перевищення.

Якщо автомобіль продається фізичній особі за ціною нижчою за ринкову, різниця визнається додатковим благом відповідно до пп. «е» пп. 164.2.17 Податкового кодексу України. Підприємство як податковий агент зобов’язане утримати зщ цієї "знижики" ПДФО 18% з нат. коефіцієнтом та військовий збір 5% із застосуванням натурального коефіцієнта (п. 164.5 ПКУ) та відобразити дохід у формі №4ДФ. (ознака 126)

Податок на прибуток визначається на підставі фінансового результату. Якщо підприємство застосовує податкові різниці, коригування здійснюються відповідно до ст. 138 Податкового кодексу України (збільшення фінрезультату на бухгалтерську залишкову вартість та зменшення — на податкову залишкову вартість).

Раді допомогти, звертайтесь ще!