Уточнююча декларація: виправлення додатків АМ і РІ необхідне

Подається уточнююча декларація без додатків АМ і РІ, якщо після відмови від різниць у рядку 03 немає показників; рядок 03 не заповнюється (крім обов’язкових різниць).

Відповідно до пп. 134.1.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text платники податку на прибуток, у яких річний дохід за останній звітний період не перевищує 40 млн грн, мають право не застосовувати коригування фінансового результату на всі різниці (крім від’ємного значення минулих років та окремих спеціальних норм). Таке рішення приймається один раз щодо безперервної сукупності років, у яких виконується критерій доходу.

При поданні уточнюючої декларації:

У рядках 01 та 02 зазначаються правильні показники доходу та фінансового результату за даними бухгалтерського обліку.

Рядок 03 «Різниці» не заповнюється, якщо відсутні обов’язкові різниці.

Рядок 04 дорівнює показнику рядка 02 (за відсутності обов’язкових коригувань).

Обов’язково у спеціальному полі декларації необхідно проставити відмітку про прийняте рішення щодо незастосування коригувань фінансового результату та зазначити реквізити розпорядчого документа (наказу керівника). Без такої відмітки право на незастосування різниць вважається нереалізованим.

Щодо додатків. Згідно з п. 46.1 Податкового кодексу України додатки є невід’ємною частиною декларації лише за наявності показників, що підлягають відображенню. Якщо після відмови від різниць у вас відсутні показники для заповнення додатків РІ та АМ, вони до уточнюючої декларації не подаються.

Водночас фінансова звітність подається обов’язково як додаток до декларації відповідно до п. 46.2 Податкового кодексу України, навіть якщо її показники не змінюються.

Якщо у вас є від’ємне значення об’єкта оподаткування минулих років (пп. 140.4.4 ПКУ), додаток РІ подається із заповненням лише відповідного рядка, і тоді рядок 03 декларації міститиме суму такого коригування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!