Оплата медичних послуг директором ТОВ: документи та оподаткування

Так, оплату лікувально-реабілітаційних послуг за директора можна провести без ПДФО і військового збору за пп. 165.1.19 ПКУ; у 4ДФ сума відображається двічі: з кодом «143» на директора і «157» на ФОП. Код «169» у цьому випадку не застосовується - це інша допоаога за іншим пунктом ПКУ, 170.7.4, але тут його застосувати не можна.

Відповідно до пп. 165.1.19 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text до загального оподатковуваного доходу фізичної особи не включаються кошти або вартість послуг, що надаються роботодавцем як допомога на лікування та медичне обслуговування платника податку за наявності підтвердних документів. Норма не містить вимоги виключно «прямої оплати», але обов’язковим є документальне підтвердження медичних витрат.

Застосування коду «169» (пп. 170.7.4 ПКУ — цільова благодійна допомога) у випадку оплати ФОП є ризиковим, оскільки ця норма передбачає перерахування допомоги закладу охорони здоров’я, а ФОП не є юридичною особою. Тому безпечний варіант — саме пп. 165.1.19 ПКУ (ознака доходу «143»).

Документальне оформлення:

– заява директора про надання допомоги;
– медичний висновок/направлення на реабілітацію;
– договір з ФОП;
– рахунок із зазначенням ПІБ директора як отримувача послуг;
– наказ по ТОВ про надання допомоги згідно з пп. 165.1.19 ПКУ;
– акт наданих послуг;
– копія витягу з ЄДР щодо ФОП та підтвердження наявності ліцензії на медичну практику.

Відображення у Додатку 4ДФ здійснюється відповідно до Порядку №4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#Text:

На директора:
– ознака доходу «143»;
– графи 3а і 3 — сума оплати;
– графи ПДФО та військового збору — «0».
На ФОП:
– ознака доходу «157»;
– графи 3а і 3 — сума оплати;
– ПДФО та військовий збір не утримуються (за наявності підтвердження статусу ФОП).
Отже, у 4ДФ ця сума відображається двома рядками: один — як дохід фізособи (неоподатковуваний), другий — як виплата самозайнятій особі.

Раді допомогти, звертайтесь ще!