Відповідальність за несплату ЄСВ самозайнятою особою: нюанси розрахунку

Так, у 2025 році сплата ЄСВ для адвоката як самозайнятої особи є обов’язковою; за несплату застосовується штраф 20% від недоїмки та пеня 0,1% за кожен день прострочення, а ЄСВ нараховується з чистого доходу помісячно, але не менше мінімального страхового внеску лише за місяці, у яких є дохід.

Особи, які провадять незалежну професійну діяльність, є платниками ЄСВ відповідно до п. 5 ч. 1 ст. 4 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» №2464-VI https://zakon.rada.gov.ua/go/2464-17. Базою нарахування для них є сума доходу (прибутку), отриманого від такої діяльності, що підлягає оподаткуванню ПДФО (п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону №2464). При цьому сума ЄСВ не може бути меншою за мінімальний страховий внесок за місяць, у якому отримано дохід.

Ставка ЄСВ становить 22% (ч. 5 ст. 8 Закону №2464). Мінімальний страховий внесок визначається як 22% від мінімальної заробітної плати, встановленої законом на відповідний місяць (п. 5 ч. 1 ст. 1 Закону №2464). Максимальна величина бази нарахування ЄСВ дорівнює 20 розмірам мінімальної зарплати (ч. 3 ст. 7 Закону №2464).

У разі якщо у конкретному місяці отримано чистий дохід (дохід мінус документально підтверджені витрати згідно зі ст. 178 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text), ЄСВ визначається як 22% від суми такого чистого доходу. Якщо обчислена сума менша за мінімальний страховий внесок — сплачується мінімальний внесок. Якщо дохід перевищує максимальну величину бази — ЄСВ нараховується лише в межах цієї максимальної величини.

Якщо у місяці дохід відсутній або витрати перевищують доходи (збиток), то відповідно до п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону №2464 база нарахування за такий місяць не виникає. Обов’язку сплачувати мінімальний внесок за місяць без доходу немає. Водночас особа має право самостійно визначити базу нарахування (але не менше мінімлаьного внеску ( в 2025 році 1760 грн.) і не більше максимальної величини) і сплатити ЄСВ добровільно для зарахування такого місяця до страхового стажу.

Щодо відповідальності: за несплату або несвоєчасну сплату ЄСВ застосовується штраф у розмірі 20% своєчасно не сплачених сум (ч. 11 ст. 25 Закону №2464), а також нараховується пеня 0,1% суми недоплати за кожний день прострочення (ч. 10 ст. 25 Закону №2464). Відповідно до ч. 16 ст. 25 Закону №2464 строк давності щодо нарахування, застосування та стягнення сум недоїмки, штрафів та пені з ЄСВ не застосовується.

Сплата ЄСВ самозайнятими особами здійснюється за календарний квартал до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується внесок (ч. 8 ст. 9 Закону №2464). Дані про суми доходу та нарахований ЄСВ відображаються у складі податкової декларації про майновий стан і доходи відповідно до ст. 178 Податкового кодексу України.

Граничні строки сплати у 2025-2026 роках:

За I квартал 2025 — до 21.04.2025;
За II квартал 2025 — до 21.07.2025;
За III квартал 2025 — до 20.10.2025;
За IV квартал 2025 — до 19.01.2026.

Вам слід якомога швидше сплатити суми ЄСВ за ті місяці 2025 року, в яких ви мали чистий дохід (та за бажанням - за ті, в яких ви доходу не мали, але хочете, щоб вони зарахувалися у стаж). Сплачений ЄСВ за датою сплати - є витратами того періоду, в якому фактично було здійснено спалту.

Раді допомогти, звертайтесь ще!