Поворотна фінансова допомога: терміни повернення та дисконтування

Поворотну фінансову допомогу (ПФД) повертати протягом 12 місяців ТОВ на загальній системі не зобов’язане. Обов’язок дисконтування виникає, якщо заборгованість є довгостроковою (понад 12 місяців з дати балансу).

Чи потрібно повертати ПФД протягом 12 місяців
Жодної норми, яка б зобов’язувала ТОВ на загальній системі повернути ПФД протягом 12 місяців, законодавство не містить.

Відповідно до ст. 1049 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#Text позичальник зобов’язаний повернути позику у строк та порядку, встановлених договором. Тобто строк повернення визначається виключно умовами договору.

Правило «12 місяців» передбачене лише для платників єдиного податку (пп. 3 п. 292.11 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). Для платників податку на прибуток такого обмеження немає.

Отримання ПФД не формує доходу, а її повернення — витрат, оскільки це зміна структури активів і зобов’язань.

Коли виникає обов’язок дисконтування
Питання регулюється НП(С)БО 11 «Зобов’язання» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00.

Згідно з п. 4 НП(С)БО 11 довгострокові зобов’язання — це зобов’язання, які будуть погашені після 12 місяців з дати балансу.

Відповідно до п. 9 НП(С)БО 11 довгострокові зобов’язання відображаються в балансі за теперішньою (дисконтованою) вартістю.

Отже, алгоритм такий:

— якщо строк повернення за договором на дату балансу перевищує 12 місяців — зобов’язання є довгостроковим і підлягає дисконтуванню;
— якщо на дату балансу до погашення залишається менше 12 місяців — це поточне зобов’язання, дисконтування не проводиться.

Наприклад:
ПФД отримана у квітні 2025 року.
Якщо строк повернення — квітень 2026 року, то на 31.12.2025 до погашення менше 12 місяців → дисконтування не потрібно.
Якщо строк повернення — червень 2027 року → на 31.12.2025 більше 12 місяців → необхідно дисконтувати.

Податкові наслідки дисконтування
Сума дисконту формує бухгалтерський дохід (різниця між номінальною та теперішньою вартістю), який впливає на фінансовий результат і, відповідно, на об’єкт оподаткування податком на прибуток (ст. 134 ПКУ).

Спеціальних коригувань щодо дисконтування ПКУ не передбачає.

Висновок

ПФД можна повернути у будь-який строк, визначений договором.
Дисконтування обов’язкове лише тоді, коли на дату балансу зобов’язання є довгостроковим (понад 12 місяців).

Раді допомогти, звертайтесь ще!