Схема проводок для FinTech компаній: комісії та маржа транзакцій

У діяльності FinTech-компаній (платіжних агрегаторів) облік залежить від того, хто за договором є платником банківської комісії. У більшості випадків на практиці застосовується модель, де всі витрати несе мерчант (продавець).

Варіант 1 (комісія за рахунок FinTech): Мерчант отримає 995,00 грн. FinTech-компанія отримає збиток 10,00 грн (маржа 5,00 грн мінус комісія банку 15,00 грн).
Варіант 2 (комісія за рахунок мерчанта): Мерчант отримає 980,00 грн. FinTech-компанія отримає чистий дохід 5,00 грн.

Для FinTech-компанії кошти, що проходять через неї від покупця до мерчанта, не є доходом у повній сумі. Доходом є лише комісійна винагорода (маржа). Згідно з Інструкцією про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку (Наказ Мінфіну №291), опис рахунку 70, дохід відображається лише в сумі винагороди.

Розрахунок показників:
Сума транзакції: 1000,00 грн.
Маржа FinTech (0,5%): 5,00 грн.
Комісія банку (1,5%): 15,00 грн.
Варіант 1: Комісія банку за рахунок FinTech-компанії

У цьому випадку FinTech-компанія гарантує мерчанту виплату суми за вирахуванням лише своєї маржі, а витрати на еквайринг бере на себе.

1. Отримано кошти від покупця на транзитний рахунок Дт311 (313) Кт685/Мерчант - 1000,00
2. Банк утримав комісію за еквайринг (витрати FinTech) Дт92 Кт311 - 15,00
3. Нараховано дохід FinTech-компанії (маржа) Дт 685/Мерчант Кт 703 - 5,00
4. Перераховано кошти мерчанту (1000 - 5) Дт 685/Мерчант Кт311 - 995,00

Ця модель є фінансово невигідною для посередника, якщо маржа менша за банківську комісію.

Варіант 2: Комісія банку за рахунок мерчанта (найбільш поширений) Тут FinTech-компанія виступає чистим посередником, а мерчант отримує суму, очищену від усіх комісій.

1. Отримано кошти від покупця на транзитний рахунок Дт 311 (313) Кт685/Мерчант - 1000,00
2. Банк утримав комісію (транзитна сума для мерчанта) Дт685/Мерчант Кт311 - 15,00
3. Нараховано дохід FinTech-компанії (маржа) Дт685/Мерчант Кт703 - 5,00
4. Перераховано кошти мерчанту (1000 - 15 - 5) Дт685/Мерчант Кт311 -980,00

На практиці FinTech-компанії використовують Варіант 2 або модель "Gross Rate".

Модель Net Settlement: Агрегатор встановлює загальний тариф (наприклад, 2,0%), який вже включає і комісію банку (1,5%), і маржу агрегатора (0,5%). Мерчант просто бачить списання 20,00 грн з кожної тисячі.
Використання рахунку 333: Як зазначено у консультації щодо використання платіжних карток, для обліку коштів, які вже списані з покупця, але ще не зараховані на основний рахунок FinTech, часто використовується субрахунок 333 "Грошові кошти в дорозі в національній валюті".
Документальне оформлення: FinTech-компанія щомісяця надає мерчанту Акт наданих послуг на суму своєї маржі (5,00 грн). Банківська комісія (15,00 грн) підтверджується випискою банку або звітом еквайра.

Раді допомогти, звертайтесь ще!