Як оформити довідку про доходи для податкової знижки

В роз'ясненні ДПС https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/942567.html міститься наступна інформація:

На вимогу контролюючого органу та в межах його повноважень, визначених законодавством, платники податку на доходи фізичних осіб (далі – податок) зобов’язані пред’являти документи і відомості, пов’язані з виникненням доходу або права на отримання податкової знижки, обчисленням і сплатою податку, та підтверджувати необхідними документами достовірність відомостей, зазначених у податковій декларації з цього податку.

Враховуючи вищевикладене, фізична особа, яка зобов’язана подавати Декларацію, відповідно до вимог ПКУ, або має право скористатися податковою знижкою, повинна на вимогу контролюючого органу надати разом із такою Декларацією довідку про отримані у звітному році доходи.

При цьому, п.п. «в» п. 176.2 ст. 176 ПКУ передбачено, що особи, які відповідно до ПКУ мають статус податкових агентів, зобов’язані подавати на вимогу платника податку відомості про суму виплаченого на його користь доходу, суму застосованих соціальних податкових пільг та суму утриманого податку.

У довідці про доходи для податкової знижки «перехідні» відпускні потрібно розподіляти за місяцями, до яких вони належать, а не відображати повністю в місяці виплати.

Відповідно до пп. 169.4.1 ст. 169 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text доходи у вигляді заробітної плати за період її збереження, у тому числі за час відпустки, відносяться до тих податкових періодів, за які вони нараховані. Тобто для цілей оподаткування ПДФО відпускні розподіляються між місяцями, на які припадають календарні дні відпустки.

Довідка про доходи для отримання податкової знижки повинна відповідати даним Податкового розрахунку (додаток 4ДФ), який подається відповідно до вимог ПКУ. Оскільки для цілей ПДФО відпускні відносяться до відповідних місяців нарахування, у довідці вони також мають бути розподілені помісячно.

Це важливо для правильного визначення бази оподаткування, перевірки права на податкову соціальну пільгу (за наявності) та коректного розрахунку суми ПДФО, яка може бути повернута в межах податкової знижки (ст. 166 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text).

Отже, якщо відпускні виплачені в одному місяці, але припадають на два різні місяці, у довідці потрібно показати їх частинами — відповідно до кількості днів відпустки в кожному місяці, із пропорційним розподілом сум ПДФО та військового збору.

Раді допомогти, звертайтесь ще!