Списання безнадійної заборгованості: до чи після інвентаризації

Безнадійну заборгованість потрібно списувати у тому звітному періоді, в якому вона стала безнадійною; якщо це відбулося до 31.12.2025, списання відображається у звітності за 2025 рік, незалежно від дати затвердження протоколу інвентаризації у січні 2026 року.

Відповідно до ст. 10 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text підприємства зобов’язані проводити інвентаризацію активів і зобов’язань перед складанням річної фінансової звітності. Дані бухгалтерського обліку та фінансової звітності повинні бути достовірними.

Згідно з НП(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість» https://zakon.rada.gov.ua/go/z0725-99 безнадійна дебіторська заборгованість виключається з активів у тому періоді, в якому вона визнана безнадійною (п. 4, п. 11). Тобто якщо строк позовної давності сплив або отримано документальне підтвердження неповернення у грудні 2025 року, списання здійснюється груднем 2025 року.

Проведення:

Списання за рахунок резерву сумнівних боргів – Дт 38 – Кт 36

Списання без створеного резерву – Дт 944 – Кт 36

Щодо кредиторської заборгованості, відповідно до п. 5 НП(С)БО 11 «Зобов’язання» https://zakon.rada.gov.ua/go/z0085-00 зобов’язання визнається доходом, якщо воно не підлягає погашенню. Якщо строк позовної давності минув у грудні 2025 року, дохід відображається саме у грудні 2025 року.

Проведення:

Списання кредиторської заборгованості – Дт 631 (або інший рахунок зобов’язань) – Кт 717

Відповідно до принципу нарахування (ст. 4 Закону № 996 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text) доходи і витрати відображаються у тому періоді, до якого вони відносяться, незалежно від дати оформлення документів.

Результати інвентаризації, проведеної станом на 31.12.2025, підлягають відображенню у фінансовій звітності за 2025 рік, навіть якщо інвентаризаційні описи та протоколи затверджені у січні 2026 року, оскільки інвентаризація підтверджує стан активів і зобов’язань саме на дату балансу.

Отже:
– списати можна і потрібно датою 31.12.2025, якщо безнадійність встановлена на цю дату;
– списати раніше (у грудні 2025 року) можна, якщо підстави виникли до проведення інвентаризації;
– чекати січня 2026 року для відображення в обліку не потрібно.

Раді допомогти, звертайтесь ще!