Як закрити валютний рахунок при курсова різниця

Міжнародна технічна допомога не є заборгованістю перед донором і не є розрахунками з контрагентом.

Відповідно до Інструкції №291 та п.16–17 П(С)БО 15 такі кошти є цільовим фінансуванням і відображаються на рахунку 48 «Цільове фінансування і цільові надходження», а не на рахунках розрахунків (377, 685 тощо).

Тому отримання МТД повинно відображатися: Дт 312 Кт 48 - отримано валюту МТД

Продаж валюти не є використанням МТД і не формує дохід від фінансування. Згідно з п.8 П(С)БО 21 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00#o17 курсові різниці виникають тільки по валютних коштах і відображаються як фінансовий результат:

позитивна курсова різниця Дт 312 Кт 714

від’ємна Дт 945 Кт 312

Рахунок 48 при цьому не рухається.

Дохід за МТД виникає лише тоді, коли понесені витрати за проектом: Дт витрат (23, 91, 92…) Кт 20/63/66 та Дт 48 Кт 718 - на суму профінансованих витрат.

Раді допомогти, звертайтесь ще!