Загублений товар: як облікувати оплату для ФОП на загальній системі

Ви не зможете включити цю оплату до складу своїх підприємницьких витрат, оскільки вона не відповідає обов’язковим критеріям, встановленим для ФОП на загальній системі оподаткування.

Для ФОП на загальній системі оподаткування об’єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, який розраховується як різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручкою) і документально підтвердженими витратами, безпосередньо пов’язаними з господарською діяльністю (Податковий кодекс України, п. 177.2).

Згідно з вимогами законодавства, витрати можуть бути враховані лише за умови одночасного виконання таких правил:

Зв’язок із доходом: Витрати мають бути безпосередньо пов’язані з отриманим доходом (Податковий кодекс України, пп. 177.4.1). Податківці наполягають на принципі відповідності: витрати на придбання товару (собівартість) враховуються лише у тому звітному періоді, в якому отримано дохід від реалізації цього конкретного товару.
Документальне підтвердження: Витрати мають бути підтверджені первинними документами (платіжними дорученнями, накладними, митними деклараціями тощо).
У вашій ситуації:

Оскільки товар було втрачено і він не буде реалізований, ви не отримаєте дохід від його продажу.
Відсутність доходу від реалізації цього товару автоматично позбавляє вас права на включення вартості його придбання до складу витрат, оскільки не виконується умова щодо зв’язку витрат із отриманим доходом.
Така оплата фактично стає вашим особистим збитком як фізичної особи, але не зменшує базу оподаткування ПДФО (18%) та військовим збором (5%).
Додатковий нюанс: Якщо ви сплатили аванс і не отримали товар (і кошти не повертаються), така сума не може вважатися витратами виробництва або обігу в розумінні ст. 177 Податкового кодексу України. У Типовій формі обліку доходів і витрат така операція не відображається у графах, що впливають на розрахунок чистого доходу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!