Перенесення збитків у податку на прибуток: важливі нюанси

Ще може виникнути необхідність в заповненні додатка ПП.

Минулорічний податковий збиток (показник рядка 04 деки за 2024 рік без знака мінус) Ви дійсно маєте показати у рядку 3.2.4 додатка РІ. Звідти він підтягнеться до рядка 03 РІ основної частини декларації і вплине на її рядок 04.

При цьому до рядка 3.2.4 додатка РІ Ви вправі перенести весь збиток (тобто всі 100 тис. грн). Оскільки, судячи із запитання, Ви не належите до великих платників податку (пп. 140.4.4 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n10713).

Відповідно в результаті (тобто через перенесений минулорічний збиток) у поточному році у Вас буде задекларовано 60 тис грн збитку. Останній Ви зможете перенести на зменшення об'єкта оподаткування 2026 р. (звичайно, якщо до того часу нічого не зміниться).

Щодо додатку ПП відмітимо таке. У категорії 102.10 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40689 податківці вказували, що сума пільги, передбачена п.п. 140.4.4 п. 140.4 ст. 140 Податкового кодексу України, розраховується таким чином: сума від’ємного значення попереднього звітного року платника податку, а для великого платника – частина суми від’ємного значення попереднього звітного року (не більше 50 відс. непогашеної суми), визначені в межах суми прибутку звітного періоду, х розмір базової ставки податку : 100.

При цьому платник податку суму такої пільги відображає у додатку ПП до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (далі – Декларація), якщо показник у рядку 04 «Об’єкт оподаткування (рядок 02 + рядок 03РІ)» Декларації за відповідний звітний період має позитивне значення без врахування суми від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років.

Отже, суму пільги в цьому разі Вам слід визначити так: берете Ваш "перенесений" збиток в межах показника 04 деки за 2025 рік (без урахування "перенесеного" збитку) і визначаєте 18% від цієї суми. Судячи із запитання, у Вас суму пільги слід визначати, виходячи із 40 тис грн.

Відповідно щодо цієї пільги додаток ПП Ви можете заповнити так:

- рядок 1 - 11020301;

- рядок 2 - "Фінансовий результат до оподаткування зменшується на суму від'ємного значення об'єкта оподаткування платника (крім великих платників податків) минулих податкових (звітних) років".

- рядок 3 - вписуєте пораховану суму пільги, за наведеною нами формулою;

- рядок 4 та рядок 5 - 01.01.2025 р. та 31.12.2025 р. відповідно;

- рядок 6, 7 та 8 заповнювати не потрібно, бо дана пільга немає цільового призначення.

Раді допомогти, звертайтесь ще!