Чи потрібна довідка про резиденство для закупівлі в Данії

Ми закупаємо обладнання у нерезидента(Данія).Чи треба отримувати довідку про резиденство страни для уникнення подвійного оподаткування,як завіряти (апостелем чи нотаріально)?

СК

Стефанія, консультант

експерт

18.02.2026 | 17:16

Очікує відповідь

При закупівлі обладнання у нерезидента (Данія) довідка про резидентство не потрібна, оскільки податок на доходи нерезидента не утримується.

Відповідно до пп. «к» пп. 141.4.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text не підлягають оподаткуванню доходи нерезидента у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів, виконаних робіт чи наданих послуг, переданих (виконаних, наданих) резиденту. Обладнання є товаром, тому оплата за нього є звичайною виручкою нерезидента і не підпадає під об’єкт оподаткування податком на доходи нерезидента (так званим податком на репатріацію 15%).

Оскільки обов’язку утримувати податок не виникає, застосовувати положення міжнародної Конвенції про уникнення подвійного оподаткування немає підстав, а отже довідка про резидентство для цієї операції не потрібна.

Відповідно до п. 103.4 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text довідка про резидентство подається нерезидентом у разі, якщо застосовуються положення міжнародного договору України для звільнення від оподаткування або застосування зниженої ставки щодо доходів, які відповідно до ПКУ підлягають оподаткуванню в Україні. При закупівлі товару такого оподаткування не передбачено.

Якщо у майбутньому здійснюватимуться виплати доходів нерезиденту, які відповідно до пп. 141.4.1 ПКУ підлягають оподаткуванню (роялті, проценти, фрахт, дивіденди тощо), тоді для застосування положень Конвенції необхідно отримати довідку про резидентство, належним чином легалізовану.

Згідно з п. 103.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text довідка повинна бути належним чином легалізована. Оскільки Данія є учасницею Гаазької конвенції 1961 року, достатньо проставлення апостилю компетентним органом Данії. Документ подається в оригіналі або у вигляді нотаріально засвідченої копії та повинен мати переклад українською мовою, засвідчений нотаріально (п. 103.4 ПКУ).

Отже, при звичайній закупівлі обладнання у нерезидента з Данії довідка про резидентство не потрібна, апостилювання та переклад не здійснюються, оскільки податок на доходи нерезидента не виникає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!