Питання коригування ПДВ при зміні порядку виписки ПН

Включати таку податкову накладну (ПН) до складу податкового кредиту (ПК) ризиковано, оскільки її дані не відповідають фактичній черговості погашення заборгованості за первинними документами. Рекомендуємо звернутися до постачальника для коригування номенклатури в ПН.

При застосуванні касового методу дата виникнення права на податковий кредит відповідає даті списання коштів з банківського рахунку платника в рахунок оплати товарів/послуг (пп. 14.1.266 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n256). Якщо в призначенні платежу вказано загальне формулювання «згідно з договором» без деталізації рахунків чи актів, оплата за правилами бухгалтерського обліку зазвичай зараховується в рахунок погашення заборгованості у хронологічному порядку (спочатку закривається найдавніший борг). Таким чином, ваші 20 000 грн оплати фактично покривають:

200 грн — борг за актом листопада 2025 року;
19 800 грн — часткову оплату за актом грудня 2025 року.

Податкова накладна має складатися на суму коштів, що надійшли, та відповідати даним первинних документів (п. 201.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n5052). ПН, номенклатура якої не відповідає первинним документам, не дозволяє повноцінно ідентифікувати операцію. Це може стати підставою для відмови у праві на податковий кредит під час перевірки. Оскільки постачальник виписав ПН на повну суму грудня (20 000 грн), ігноруючи оплату боргу за листопад (200 грн), виникає розбіжність між ПН та актами приймання-передачі електроенергії.

Тому вам варто ініціювати виправлення помилки постачальником.

Раді допомогти, звертайтесь ще!