Правила декларування доходів та витрат для ТОВ у 2025 році

Розглянемо Ваші питання:

До таких перехідних операцій застосовуються податкові різниці.

1) Коли на ЄП було надання послуг, а на загальній системі – оплата.

В такому разі, фінрезультат збільшується на суму доходу, отриманого, як оплата за послуги, надані на спрощеній системі оподаткування (п.41 підр. 4 розд. ХХ ПКУ, в ред. закону № 3219 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8221). Водночас фінрезультат до оподаткування зменшується на суму собівартості таких товарів (робіт, послуг), що врахована у складі витрат згідно з правилами НП(С)БО або МСФЗ під час перебування платника на спрощеній системі.

Перехідні різниці в додатку РІ (акт на ЄП → оплата на загальній системі):

• ФР збільшується на суму отриманої оплати за товари (роботи, послуги), відвантажені (надані) на ЄП (ряд. 4.1.5.1)
• ФР зменшується на суму собівартості таких товарів (робіт, послуг), врахованої в бухобліку в періоді на ЄП (ряд. 4.2.5.1) - сума проводки Дт 90 Кт 23,26,28 – яку зробили в момент реалізації 30.06.

2) Коли на ЄП була отримана оплата, а на загальній системі – надання послуги , також застосовуються різниці згідно з абз.2 п.4-1 підр.4 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8221 ).

Це рядки 4.2.5.2 і 4.1.5.2 дод.РІ.

Докладно можна подивитись у відео на платформі:

https://7eminar.ua/events/3268/6564

3) Якщо підприємство-малодохідник, на нарахування бухгалтерської амортизації при переході не змінюється.

4) Податковий облік ПДВ:

Якщо ви вже зареєстровані платником ПДВ, то для перехідних операцій застосовується правило «першої події» (ст. 187 ПКУ). Якщо відвантаження послуг як перша подія відбулося у період, коли ви ще не були платником ПДВ, то друга подія (оплата) не створює податкових зобов’язань з ПДВ.

Згідно з консультацією в ЗІР, категорія 101.06:

"податкові зобов’язання з ПДВ не виникають, якщо перша подія (наприклад, відвантаження послуг) відбулася до реєстрації платником ПДВ, за умови, що платник не обрав касовий метод визначення податкових зобов’язань".

Отже, отримані кошти за послуги, надані під час перебування на єдиному податку, не підлягають оподаткуванню ПДВ.

5) Вам потрібно подати річну декларацію з податок на прибуток за 2025 рік + фінзвітність.

Декларація з податку на прибуток - J0100129. Фінзвітність - S0111007.

Вам потрібно скласти 2 баланси: за 9 місяців та загальний за рік.

У рядку 01 та 02 декларації з податку на прибуток Вам слід вказувати розмір доходу та фінрезультату, заробленого на загальній системі (з 01.10.2025 по 31.12.2025).

Категорія 102.20.02 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=36804

"У рядках 01 та 02 Декларації враховуються показники доходу від будь-якої діяльності та фінансового результату до оподаткування, визначені відповідно до правил бухгалтерського обліку, за період перебування такого платника на загальній системі оподаткування.

Водночас, враховуючи особливості визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток, разом з такою

Декларацією платник податку повинен подати фінансову звітність, у тому числі, за період перебування на спрощеній системі оподаткування".

Отже, зважаючи на таку чинну роз'яснювальну практику, Вам до рядка 01 та рядка 02 декларації з податку на прибуток за 2025 рік слід записати відповідно тільки бухдохід та фінрезультат, який Ви заробили у статусі прибутківця (за період з 01.10.2025 р. по 31.12.2025 р. включно, не враховуючи дохід та фінрезультат за період роботи на спрощенці).

При цьому, за рекомендаціями податкової разом із річною прибутковою декою Вам варто подати і річну фінзвітність, і фінзвітність за дев'ять місяців (додатково див. категорію 102.20.02 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35421).

Раді допомогти, звертайтесь ще!