Облік санаторно-курортних путівок для працівників у ТОВ

Оплата санаторно-курортних путівок для працівників — це операція, яка розглядається податковим законодавством як надання додаткового блага.

Відповідно до ст. 164.2.17 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627

Податкове навантаження
Оплата путівки за кошти підприємства підлягає оподаткуванню трьома основними платежами:

ПДФО (Податок на доходи фізичних осіб)
Оскільки це дохід у негрошовій формі, до бази оподаткування застосовується «натуральний» коефіцієнт згідно з п. 164.5 ПКУ.

Коефіцієнт = 100 (100 - 18) = 1,219512
База для ПДФО = Вартість путівки 1,219512
Ставка — 18%.

Відповідно до ст. 164.5 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627

Військовий збір (ВЗ)
Військовий збір

База для ВЗ = Вартість путівки 1,219512

Ставка — 5%

Відповідно до підрозділу 10 розділу ХХ (п. 16-1) ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462

ЄСВ (Єдиний соціальний внесок)
Згідно з п. 2.3.4 Інструкції зі статистики заробітної плати, оплата путівок на лікування та відпочинок входить до складу фонду оплати праці як інші заохочувальні та компенсаційні виплати.

Згідно з п. 2.3.4 Інструкції зі статистики заробітної плати

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#Text

Ставка — 22% на чисту вартість путівки.

Відповідно до ст 7 Закону про ЄСВ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n169

Бухгалтерські проводки як відобразити в бух обліку
Ось послідовність записів у вашому обліку:

1. Перерахування оплати за путівку (аванс постачальнику): Дт 371 — Кт 311

2. Отримання путівки від постачальника (як грошового документа): Дт 331 — Кт 631

3. Залік передоплати: Дт 631 — Кт 371

4. Нарахування доходу працівнику (вартість путівки × К: Дт 949 (або 91, 92) — Кт 661 (Цією проводкою ми фіксуємо повну суму витрат підприємства, включаючи податки)

5. Видача путівки працівнику (списання її фактичної вартості): Дт 661 — Кт 331

6. Утримання ПДФО (18% від суми з коефіцієнтом): Дт 661 — Кт 641/ПДФО

7. Утримання Військового збору (5% від суми з коефіцієнтом): Дт 661 — Кт 642/ВЗ

8. Нарахування ЄСВ (22% від чистої вартості путівки): Дт 949 — Кт 651

9. ПДВ (якщо був податковий кредит при купівлі): Дт 949 — Кт 641/ПДВ

Раді допомогти, звертайтесь ще!