Як поповнити рахунок юрособи без наслідків для податків

Найбезпечніший варіант - надати поворотну фінансову допомогу (позику), яка не включається до доходу платника ЄП; додатковий капітал можливий, але через різну позицію податківців його потрібно дуже коректно оформлювати, інакше суму можуть визнати безповоротною допомогою та включити до доходу.

У ситуації, коли у юридичної особи - платника єдиного податку 3 групи (неплатник ПДВ) - відсутні надходження та бракує коштів для сплати податків, можливі два основні варіанти поповнення рахунку від засновника:

Засновник надає підприємству кошти на підставі договору позики (поворотної фінансової допомоги).

У призначенні платежу зазначається: «Поворотна фінансова допомога згідно договору №__ від __».

Податкові наслідки: відповідно до пп. 3 п. 292.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038, сума поворотної фінансової допомоги, отримана платником ЄП, не включається до доходу, якщо вона повернена протягом 12 місяців з дати отримання; отже, єдиний податок не нараховується;

ПДВ відсутній (підприємство не є платником ПДВ).

Якщо допомога не буде повернена протягом 12 місяців - її доведеться включити до доходу ЄП.

Додатковий капітал (без зміни статутного капіталу). Теоретично засновник може внести кошти як додатковий внесок без збільшення статутного капіталу.

Однак тут існує різна практика трактування. Податкова позиція, зокрема відображена в ІПК від 12.11.2024 №5229/ІПК/99-00-04-03-03, зводиться до такого: не включаються до доходу лише внески до статутного капіталу (тобто в обмін на корпоративні права); якщо кошти вносяться без збільшення статутного капіталу та без обміну на корпоративні права, податківці можуть розцінити їх як безповоротну фінансову допомогу; у такому випадку сума включається до доходу платника ЄП та оподатковується за ставкою 5%.

Тобто:

якщо внесок оформлений як пряма інвестиція із збільшенням статутного капіталу - доходу немає;

якщо це просто «додатковий капітал» без змін у статуті - є ризик, що його визнають доходом.

Якщо планується внесення коштів як додаткового капіталу без наміру їх повертати, доцільно звернутися до ДПС за отриманням індивідуальної податкової консультації (ІПК), щоб мінімізувати ризик включення суми до доходу ЄП.

Раді допомогти, звертайтесь ще!