Курсова різниця та облік повернення продукції в ЗЕД

Повернення товару буде відбуватися за тим же курсом, що і було відвантаження.

Так як у вас не було оплати від клієнта на момент експорту, то визнання доходу в бухобліку було саме на дату відвантаження. Відповідно у вас виникала монетарна заборгованість покупця.

Відповідно до п.8 ПСБО 21 визначення курсових різниць за монетарними статтями в іноземній валюті проводиться на дату балансу, а також на дату здійснення господарської операції в її межах або за всією статтею (відповідно до облікової політики). При визначенні курсових різниць на дату здійснення господарської операції застосовується валютний курс на початок дня дати здійснення господарської операції.
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00#o35

Але при поверненні товару, який так і не був сплачений, у вас буде переведення заборгованості з монетарної у немонетарну, яка буде оцінюватися за вартістю на дату її здійснення. Сам факт визнання доходу в гривневому еквіваленті і подальше повернення буде відбуватися за однаковим курсом. Адже по суті це сторнування раніше визнаного доходу і воно не може бути більшим чи меншим, ніж первісна сума.
ДПС ще в досить давніх роз'ясненнях підтверджувала такий підхід. І в частині саме оцінки валютних сум з того часу нічого не змінилося.
https://dp.tax.gov.ua/baner/podatkovi-konsultatsii/konsultatsii-dlya-yuridichnih-osib/69951.html

Але якщо у вас була переоцінка валюти (монетарної заборгованості) на дату балансу 31.03.2026, то курсова різниця може виникнути саме за рахунок переоцінки монетарної статті в цілому, але не переоцінки суми повернення.

Що стосується коригування податкової накладної на експорт, то таке коригування можливе лише у разі складання аркушу коригування до митної декларації.
Адже підставою складанні ПН на експорт є саме експортна митна декларація. Відповідно і коригування такої митної вартості повинно бути підтверджено шляхом внесення змін до неї, а не звичайним РК як у випадку постачання на території України.
Тому якщо до початкової МД зміни не вносилися і аркуш коригування не складався, то і підставі для складання РК немає.
https://lv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/964936.html

Водночас за імпортною МД, за якою ви сплатили ПДВ на митниці, ви маєте право на податковий кредит в загальному порядку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!