Чи враховується сальдо на рахунку як дохід для єдиного податку

Ні, ці кошти не включаються до доходу ЮО на ЄП.

Сума у 400 000 грн, що відображена як заборгованість підприємства перед директором (сальдо за Кт 372), не вважається доходом платника єдиного податку в момент здійснення оплати. Однак вона може стати доходом у майбутньому, якщо борг не буде повернуто або його буде списано.

Коли директор сплачує податки підприємства за власні кошти, у бухгалтерському обліку виникає кредиторська заборгованість перед підзвітною особою (рахунок 372 «Розрахунки з підзвітними особами»). Це означає, що підприємство стає боржником перед директором. Сама по собі поява боргу (зобов'язання) не є доходом згідно з національними стандартами бухгалтерського обліку та нормами ПКУ.

Згідно з пп. 2 п. 292.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 доходом юридичної особи — платника єдиного податку є будь-який дохід, отриманий протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формі. Оскільки кошти на рахунок підприємства не надходили, а відбулася лише оплата витрат третьою особою, об'єкта оподаткування в цей момент не виникає.

Якщо заборгованість перед директором не буде погашена протягом строку позовної давності (зазвичай 3 роки) або якщо директор «простить» цей борг, така сума стає безповоротною фінансовою допомогою.

Згідно з п. 292.3 ПКУ, сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності, включається до доходу платника єдиного податку (для платників 3 групи — лише для тих, хто є платником ПДВ, проте податківці часто наполягають на включенні для всіх груп).

Раді допомогти, звертайтесь ще!