Відображення платежів через ключ картку в бухгалтерії ТОВ

Оплату з картки-ключа потрібно відображати як використання корпоративного платіжного інструменту: на дату фактичного списання коштів з рахунку — через рахунок 372, із самонарахуванням ПДВ за ст. 208 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965.

Картка-ключ не є окремим рахунком, а дає доступ до поточного рахунку 311. До моменту фактичного списання коштів відображення в бухобліку не здійснюється, оскільки блокування коштів не є господарською операцією (ст. 1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-XIV https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text).

Списання коштів з рахунку (дата виписки банку)
Документ у BAS: «Списання з банківського рахунку»
Вид операції: «Видача підзвітній особі»

Проведення:

Списано кошти з рахунку через картку
Дт 372 – Кт 311

Сума — фактично списана банком (у гривні).

Нарахування ПДВ (імпорт послуг)
Послуги Google є електронними послугами (пп. 14.1.56-5 ПКУ). Місце постачання — митна територія України (пп. 186.3 ПКУ). Отримувач послуг від нерезидента є відповідальним за нарахування ПДВ (п. 180.2 ПКУ). Дата виникнення податкових зобов’язань — дата списання коштів (п. 187.8 ПКУ).

У BAS створюється податкова накладна типу «Отримані послуги від нерезидента» (ст. 208 ПКУ). Код ПН - 14.

Проведення:

Нараховано ПЗ з ПДВ
Дт 6442 – Кт 6412

Відображено податковий кредит (у тому ж періоді)
Дт 6412 – Кт 6442

База — сума оплати, перерахована у гривню за курсом НБУ на дату списання (п. 190.2 ПКУ).

Визнання витрат
На підставі інвойсу Google у BAS оформлюється «Авансовий звіт» або «Надходження послуг».

Проведення:

Визнано витрати на рекламу / ІТ-послуги
Дт 92 (або 93) – Кт 372

Якщо курс банку відрізняється від курсу НБУ, різниця відноситься на інші операційні витрати:

Списано різницю
Дт 949 – Кт 372

Важливо
Інвойс повинен бути оформлений на ТОВ. Якщо він виписаний на фізособу-директора, можливе визнання додаткового блага (пп. 164.2.17 ПКУ) з утриманням ПДФО 18% (ст. 167 ПКУ) та військового збору 5% (п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ в редакції Закону № 3619-ІХ).

Отже, блокування коштів не відображається, облік ведеться на дату фактичного списання через 372 з подальшим закриттям через витрати та самонарахуванням ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!