☝️ Отримайте доступ до відео, документів, AI-Консультанта та інших корисних сервісів.
Коригування премій і їх вплив на річну декларацію підприємства
443 -661(651) + сума премії ?
Чи буде така премія включатись в розрахунок відпускних?
Ні, такі проведення є некоректними, і премії не можна «погашати» за рахунок нерозподіленого прибутку; премія обов’язково включається до розрахунку відпускних.
Відповідно до ст. 1, 2 Закону України «Про оплату праці» премії, пов’язані з виконанням виробничих завдань, є складовою додаткової заробітної плати. Згідно з п. 6, 7 НП(С)БО 16 «Витрати» (наказ Мінфіну від 31.12.1999 № 318 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text) витрати визнаються у періоді їх нарахування. Тому нарахована премія повинна відображатися у складі витрат відповідного періоду (рахунки 23, 91, 92, 93 залежно від категорії працівників).
Рахунок 44 «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)» згідно з Інструкцією про застосування Плану рахунків (наказ Мінфіну від 30.11.1999 № 291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99) використовується для обліку фінансових результатів та їх розподілу (дивіденди, резервний капітал тощо), але не для фінансування поточних витрат. Тому проведення:
92 – 661 (сторно)
443 – 661
суперечать вимогам бухгалтерського обліку та призведуть до викривлення фінансового результату і показників Декларації з податку на прибуток (пп. 134.1.1 Податкового кодексу України).
Правильні проведення залишаються стандартними:
Нарахування премії
Дт 92 (23, 91…) – Кт 661
Нарахування ЄСВ
Дт 92 (23, 91…) – Кт 651
Виплата премії
Дт 661 – Кт 311
Включення до розрахунку відпускних. Відповідно до п. 3 Порядку обчислення середньої заробітної плати, затвердженого постановою КМУ від 08.02.1995 № 100, премії враховуються при обчисленні середньої заробітної плати. Отже, незалежно від джерела фінансування в обліку, якщо премія нарахована як складова зарплати, вона включається до розрахунку відпускних.
Оподаткування здійснюється як із заробітної плати: ПДФО 18% (ст. 167 ПКУ), військовий збір 5% (п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ у редакції Закону України від 25.07.2024 № 3619-ІХ), ЄСВ 22% (ст. 8 Закону № 2464-VI https://zakon.rada.gov.ua/go/2464-17).
Отже, «перекласти» частину премії на рахунок 443 для зменшення збитку неможливо; такі суми залишаються витратами звітного періоду та беруть участь у розрахунку відпускних.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Є відповідь АІ
Передача матеріалів клієнту без виписки: правові нюанси та рішення
Відповідь АІ схвалено експертом
Розрахунок днів відпустки для працівника на 0,2 ставки
Відповідь АІ схвалено експертом
Больничний лист: як він впливає на середню зарплату
Можливість обліку посади на 949 рахунку для НПО
Відповідь АІ схвалено експертом
Чи потрібно нараховувати індексацію при переведенні працівниці
Відповідь АІ схвалено експертом
Додаткові дні відпустки для батьків з чотирма дітьми
Правомочність підписання актів по ЗЕД-договорах директором з операційної роботи
Ризики відсутності підписанта в електронних первинних документах
Квед 47.89 для ФОП 1 групи: чи потрібні додаткові
Чи є ІТ-компанія критично важливою для військового обліку
Відповідь АІ схвалено експертом
Вимоги до працевлаштування неповнолітніх працівників віком 15 років
Відповідь АІ схвалено експертом
Аванс нерезиденту в ЗЕД: врахування у фінансових розрахунках
Фіскалізація чеків при продажу товарів через OLX: нюанси
Підкажіть, будь ласка, щодо правильності фіскалізації чеків при продажу товарів через OLX.
Якщо ФОП отримав замовлення через OLX та сформував ТТН для відправлення товару, чи правильно буде цього ж дня сформувати фіскальний чек у Checkbox, а вже після…
Як правильно оформити заяву для отримання довідки від ДПС
Виставлення податкової накладної при передплаті з кількома платежами
Відповідь АІ схвалено експертом
Зміни в оподаткуванні доходів від оренди нерухомості юридичним особам
Чи потрібен Додаток 1 при сплаті ЄСВ за працівника з інвалідністю
Як надати бухгалтеру доступ до електронного кабінету ФОП
Встановлення LiqPay: облік ПДВ та податкових накладних підприємства
Відповідь АІ схвалено експертом
