Питання щодо благодійної допомоги та податкових витрат для ТОВ

Можна брати витрати, коригувань не буде

За загальними правилами витрати на благадійність у податковоприбутковому обліку лімітуються. Тому платники податку на прибуток — високодохідники (і малодохідники, які рахують різниці за бажанням) при наданні допомоги, зокрема, неприбутковим організаціям (НПО) до податкових витрат можуть віднести суму коштів, товарів, робіт, послуг, безоплатно переданих / наданих НПО, у розмірі, що не перевищує 4 % оподатковуваного прибутку за минулий звітний рік. А ось витрати зверху — знімають через благодійну збільшуючу різницю за п.п. 140.5.9 ПКУ. з 2025 року до кінця календарного року, в якому буде припинено або скасовано воєнний стан, «благодійний ліміт» збільшено до 8 % замість 4 % оподатковуваного прибутку попереднього звітного року.
Проте у зв’язку з воєнним станом установлені винятки з правил згідно з п.п. 69.6 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ звільняються від збільшуючої благодійної різниці за п.п. 140.5.9 ПКУ: суми коштів або вартість спеціальних засобів індивідуального захисту (касок, бронежилетів), технічних засобів спостереження, ліків та медвиробів, засобів особистої гігієни, продуктів харчування, предметів речового забезпечення і будь-яких інших товарів, робіт, послуг, добровільно перерахованих (безоплатно переданих):

ЗСУ;
Національній гвардії України;
Службі безпеки України;
Службі зовнішньої розвідки України;
Державній прикордонній службі України;
Міністерству внутрішніх справ України;
Державній службі з надзвичайних ситуацій України;
Управлінню державної охорони України;
Державній службі спеціального зв’язку та захисту інформації України;
іншим утвореним військовим формуванням, їх з’єднанням, військовим частинам, підрозділам;
установам або організаціям, які утримуються за рахунок коштів державного бюджету;
закладам охорони здоров’я державної / комунальної власності та/або структурним підрозділам з питань охорони здоров’я обласних / міських держадміністрацій.

Таким чином, в обліку високодохідників (і малодохідників-добровольців, які рахують різниці за бажанням) жодних податковоприбуткових різниць при наданні допомоги переліченим одержувачам не виникне. Тому при таких безоплатних передачах не доведеться відображати благодійну різницю (за п.п. 140.5.9 ПКУ). Тобто така допомога в податковоприбутковому обліку залишиться в податкових витратах і на загальних підставах зменшуватиме фінрезультат (об’єкт оподаткування).
Якщо допомога надається іншим одержувачам, ніж ті, які перелічені в пп. 69.5, 69.6 (наприклад, НПО, які не утримуються за рахунок коштів державного бюджету, — зокрема, благодійним організаціям), то, як пояснюють податківці, прибуткові звільнення з пп. 69.5, 69.6 не працюють. Тому платнику-високодохіднику (малодохіднику-добровольцю) в такому разі доведеться коригувати фінрезультат на різницю за п.п. 140.5.9 ПКУ. Коригувань по такій благодійній допомозі в додатку РІ немає.

Але маєте заповнити Додаток БД з декларацією за 2025 рік, і показати цю благодійну допомогу на ЗСУ в таблиці 6 цього додатку. Таблицю 6 складають платники податку на прибуток підприємств, які відображають інформацію щодо безоплатного перерахування (передання) суми коштів, вартості товарів, безоплатно виконаних робіт, наданих послуг неприбутковим організаціям (із зазначенням найменування, коду згідно з ЄДРПОУ неприбуткових організацій та коду ознаки неприбутковості таких організацій) відповідно до п. 69.6 підрозділу 10 розділу ХХ Кодексу. У рядку 6.1 зазначають загальну вартість безоплатного перерахування (передання) коштів, товарів, виконаних робіт, наданих послуг. Показник рядка 6.1 графи 7 таблиці 6 враховують під час обчислення сум податку, несплаченого в бюджет у зв’язку з отриманням податкової пільги, та відображають у додатку ПП до Декларації за кодом пільги 11020399."

Сума податку на прибуток, яку платник не сплатив до бюджету через те, що не проводив коригування фінансового результату до оподаткування, встановленого в підпункті 140.5.9 ПК, є пільгою, за користування якою потрібно відзвітувати в додатку ПП до Декларації.

У категорії 102.19 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43255 податківці пояснюють як рахувати пільгу: сума непроведених коригувань фінансового результату до оподаткування згідно з п.п. 69.6 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України у розмірі, що перевищує 4 відс. оподатковуваного прибутку попереднього звітного року, х розмір базової ставки податку : 100.

Раді допомогти, звертайтесь ще!