Оподаткування навчання для неприбуткової організації: нюанси та звітність

Оподаткування буде залежати від статусу закладу освіти

1. Якщо оплата такого навчання здіснюється на користь закладів освіти, зокрема які мають ліцензії, то тоді керуємося пп.165.1.21 ПКУ якому зазначено, що до загального місячного оподатковуваного доходу не включається сума, сплачена будь-якою юридичною або фізичною особою на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів за здобуття освіти, за підготовку чи перепідготовку платника податку, але не вище трикратного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року за кожний повний або неповний місяць навчання, підготовки чи перепідготовки такої фізичної особи; https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699.

Для 2026 року така сума становить 25941 грн. на місяць.

2. Якщо ж така оплата здійснюється не на користь закладів освіти, тобто оплата ФОП чи ТОВ за консультаційні послуги, мовні курси, якісь тренінги тощо, то в такому випадку вартість такого навчання потрібно розглядати як додаткове благо для фізичної особи.
Так як така оплата буде відбуватися не безпосередньо фізичній особі, а тому, хто буде надавати послуги з навчання, то оподаткування буде відбуватися з використанням натурального коефіцієнту 1,219512. Це передбачено пп.164.2.17 ПКУ.
В такому разі ви як податковий агент повинні будете сплатити ПДФО та ВЗ з такого додаткового блага.

Щодо звітності 4ДФ, то виплати, які не оподатковуються (варіант 1) відображаються з кодом 145.
А ті, де буде нараховуватися ПДФО та ВЗ (варіант 2) - з кодом 126.

Також вас як неприбутковій орагнізації важливо, щоб такий вид діяльності як сплата за навчання, перепідготовку тощо була передбачена вашими статутними документами.

Раді допомогти, звертайтесь ще!