Облік гранту та кешбеку на придбання основних засобів

1) Грант

Отримання цільового фінансування (гранту) відображається в обліку Дт 311 Кт 482 «Кошти з бюджету та державних цільових фондів». Тобто спочатку доходів немає.

Якщо цільове фінансування отримане для здійснення капітальних інвестицій, то щодо нього діють норми п. 18 НП(С)БО 15 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#Text). А за його вимогами таке цільове фінансування визнають доходом протягом періоду корисного використання відповідних об’єктів інвестування (оcновних засобів) пропорційно сумі нарахованої амортизації цих об’єктів.

ПДВ.

Отримання гранту не є оподатковуваною операцією, оскільки це не є передплатою за товари або послуги, а саме такі операції є об’єктом оподаткування ПДВ (п.185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240301#n4483).

Якщо за рахунок грантових коштів ТОВ придбаває товари, послуги, вартість яких містить ПДВ, воно має право в загальному порядку відобразити ПК з ПДВ. Жодних обмежень ПКУ із цього приводу не містить.

Податок на прибуток

Податкових різниць щодо отримання і витрачання грантів немає, отже, податковий облік збігається з бухгалтерським.

В бухобліку, якщо за рахунок гранту закупаєте основний засіб:

• Дт 311 Кт 482 - отримання гранту
• Дт 371(631) Кт 311 - передплата постачальнику
• Дт 6442 Кт 6441 – ПДВ
• Дт 6412 Кт 6442 - зареєстровано ПН
• Дт 152 Кт 371(631) - отримання ОЗ і одночасно Дт 482 Кт 69 - витрачання коштів на ОЗ
• Дт 6441 Кт 371(631) - розрахунки з ПДВ
• Дт 482 Кт 745 - відображено дохід у сумі компенсації ПДВ
• Дт 10 Кт 152 - введення в експлуатацію
• Дт рах.витрат Кт 131 - амортизація і одночасно Дт 69 Кт 745.

2) Суму отриманого кешбеку треба показати у складі доходу.

В такому разі отримані Вами кошти є цільовим фінансуванням. А доход від нього необхідно показувати за правилами п. 19 НП(С)БО 15 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o34. Згідно з ним цільове фінансування для компенсації витрат (збитків), яких зазнало підприємство, та фінансування для надання підтримки підприємству без установлення умов його витрачання на виконання у майбутньому певних заходів визнаються дебіторською заборгованістю з одночасним визнанням доходу.

У бухзаписах це можна показати так: Дт 377 Кт 484, Дт 484 Кт 718 та Дт 311 Кт 377.

У прибутковому обліку означену операцію слід відображати суто за правилами бухобліку. Тобто визнаний в такому разі в бухобліку доход за загальними правилами буде брати участь під час обчислення фінрезультату, а отже й об'єкта оподаткування. Окремо у додатку РІ до декларації з податку на прибуток її не потрібно відображати.

Раді допомогти, звертайтесь ще!