Порядок обліку фінансової допомоги та її прощення для ТОВ

Доброго дня, будь ласка підкажіть таке. ТОВ,загальга система,надав ФОПу на 2-й групі фіндопомогу до березня 2026 року, але в січні 2026року вирішили частину цієї допомоги "простити". Як тепер діяти : ФОП має показати дохід у себе аж в річній звітності, а ТОВ має показати в 4дф за січень-2026 це "прощення"(з яким кодом?) і включити у витрати січня прощену допомогу?

ОК

Оксана, консультант

експерт

16.02.2026 | 00:26

Очікує відповідь

Прощення поворотної фінансової допомоги ФОПу-єдиннику не відображається у 4ДФ, ФОП включає суму до доходу року прощення, а ТОВ визнає витрати в бухобліку, але у разі застосування різниць збільшує фінрезультат за пп. 140.5.10 ПКУ.

Надання поворотної фінансової допомоги відображається у 4ДФ з ознакою доходу «197».

Прощення (списання) поворотної фінансової допомоги, наданої ФОПу – платнику єдиного податку, у додатку 4ДФ не відображається, оскільки чинним законодавством таке відображення просто не передбачено.

Оподаткування у ФОП. У момент прийняття рішення про прощення боргу (січень 2026 року) сума прощеної поворотної фінансової допомоги включається до доходу ФОП.

З урахуванням листа ДПСУ від 12.08.2025 № 874/2/99-00-24-01-03-02, ФОП 2 групи включає суму прощеної поворотної фіндопомоги до підприємницького доходу на дату прощення (якщо 12 місяців уже минули - є ризик подвійного включення до доходу).

У бухгалтерському обліку в січні 2026 року списується дебіторська заборгованість та визнаються витрати.

Щодо податку на прибуток:

- якщо ТОВ є малодохідником і не застосовує різниці, витрати залишаються без коригувань;

- якщо ТОВ є високодохідником або малодохідником, який добровільно застосовує різниці, фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму прощеної допомоги відповідно до пп. 140.5.10 ПКУ.

Роз'яснення ДПС- https://if.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/932443.html

Раді допомогти, звертайтесь ще!