Нарахування МПЗ для ФОП: особливості використання земельних ділянок

Так, все вірно.

ФОП маєте нараховувати МПЗ у річній декларації ФОП за 2025 рік за період з травня по грудень (8 місяців). Мінімальна сума МПЗ (1400 грн за 1 га ріллі) у цьому випадку розраховується пропорційно періоду використання: 1400 грн / 12 місяців * 8 місяців.

ФОПи на 2 групі єдиного податку, які використовують земельні ділянки сільськогосподарського призначення у своїй діяльності, зобов’язані подавати Додаток 2 до річної податкової декларації з розрахунком мінімального податкового зобов'язання (МПЗ) (п. 297-1.1 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n19602

Оскільки ФОП зареєстровано у травні 2025 року і подано форму № 20-ОПП, обов'язок самостійного нарахування МПЗ як суб'єкта господарювання виникає з місяця початку використання землі в підприємницькій діяльності.

Згідно з п. 38-1.4 ПКУ, для нового користувача МПЗ визначається за період, починаючи з місяця, в якому він набув право власності або користування. У вашому випадку це 8 місяців (травень–грудень).

За період із січня по квітень 2025 року (коли ділянка орендувалася вами як фізичною особою без статусу ФОП) розрахунок МПЗ має здійснити податковий орган і надіслати вам податкове повідомлення-рішення (ППР) до 1 липня наступного року.

Відповідно до Податкового кодексу України, п. 74 підрозділу 10 розділу XX ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 у період дії воєнного стану сума МПЗ не може бути меншою за: 1400 грн за 1 гектар – якщо частка ріллі у площі ділянки становить 50% і більше; 700 грн за 1 гектар – якщо частка ріллі менше 50%.

Якщо розрахована за загальною формулою сума МПЗ (НГО × 0,057) виявилася меншою за встановлений мінімум, у графах 11 або 12 Додатка 2 зазначається сума, обчислена пропорційно кількості місяців володіння/користування. Формула для вашого випадку (за умови, що ріллі): МПЗ = Площа (га) × 1400 грн × 8 місяців / 12.

Раді допомогти, звертайтесь ще!