Коректне відображення ПДВ та митних витрат при поверненні товарів

Якщо Ви повернули бракований товар

Якщо в цій ситуації Ви повернули цей товар в режимі реекспорту за визначенням ст. 86 МКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#n1131):

"1. Митний режим реекспорту може бути застосований до товарів, які при ввезенні на митну територію України мали статус іноземних та:

...5) були поміщені у митний режим імпорту і повертаються нерезиденту - стороні зовнішньоекономічного договору, згідно з яким ці товари поміщувалися у цей режим, у зв’язку з невиконанням (неналежним виконанням) умов цього договору або з інших обставин, що перешкоджають його виконанню, якщо ці товари:

а) вивозяться протягом шести місяців з дати поміщення їх у митний режим імпорту;

б) перебувають у тому самому стані, в якому вони були ввезені на митну територію України, крім природних змін їх якісних та/або кількісних характеристик за нормальних умов транспортування, зберігання та використання (експлуатації), внаслідок якої були виявлені недоліки, що спричинили реекспорт товарів;"

Отже, товари вивезені протягом 6 місяців з дня імпорту.

При цьому ПКУ визначає наступне в ст. 206 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241201#n5135):

"206.5. Операції з вивезення товарів у митному режимі реекспорту звільняються від оподаткування, крім операцій з вивезення відповідно до пунктів 3 (щодо товарів у вигляді продуктів їх переробки) та 5 частини першої статті 86 Митного кодексу України, що оподатковуються податком за ставкою, визначеною підпунктом 195.1.1 пункту 195.1 статті 195 цього Кодексу."

Отже, при реекспорті буде застосована ставка ПДВ 0%.

Тому будь -якого коригування імпортного податкового кредиту чи нарахування умовних ПЗ за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931) чи за п. 188.1 ПКУ , https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551) не буде.

В бухобліку:

Дт 281 Кт 632 - зафіксували бракований товар при імпорті

Дт 281 Кт 632 - сторно - при поверненні товару - за курсом НБУ на день імпорту

Додаткові витрати (мито, транспорт, страхування, тощо) списуються на витрати періоду:

Дт 949 Кт 377,63,654

Якщо не надійде новий товар

То в бухобліку більше нічого не буде проводитись, по Кт 632 Ви "обнулили" поставку бракованого товару.

Якщо надійше новий товар на заміну

На нашу думку, він надійде як нова поставка товару:

Дт 281 Кт 632 - на дату отримання товару.

Дт 281 Кт 377,63,654 - витрати на мито, брокерів, пеервезення, страхування.

Дт 6412 Кт 377 - податковий кредит по ПДВ при імпорті заміненого товару

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!