Як розуміти обов'язкову реєстрацію ПДВ для ТОВ

«Без ПДВ» означає, що до 1 млн грн для ПДВ-реєстрації враховується дохід від продажу товарів або послуг за цінами реалізації, без додавання ПДВ

Якщо ТОВ працює на загальній системі оподаткування, але ще не є платником ПДВ, то згідно з п. 181.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401, воно зобов’язане зареєструватися платником ПДВ, якщо за останні 12 календарних місяців обсяг постачання товарів/послуг перевищив 1 млн грн (без урахування ПДВ).

Що означає “без ПДВ”, якщо підприємство не є платником ПДВ?

Це означає, що при розрахунку 1 млн грн:

береться загальна виручка від реалізації товарів чи послуг, яка надійшла або за яку вже були здійснені відвантаження (за правилом першої події);

не враховується умовний “ПДВ”, який постачальник включив у ціну товару при закупівлі (бо ТОВ його не виділяє і не декларує).

Що враховується у "реєстраційний мільйон": продажі товарів і послуг (включаючи і пільгові, звільнені від ПДВ); безоплатні передачі (за мінімальною базою); дешеві продажі - не за фактом ціни продажу, а за мінбазою; комісійна/посередницька виручка - повна сума.

Отже, "1 млн без ПДВ" означає: рахується ваш реальний дохід від реалізації (обсяг постачання), а не закупівельні ціни.

Реєстраційний поріг у 1 млн грн для ПДВ-реєстрації обчислюється не за календарний рік, а за останні 12 календарних місяців.

Уявімо, що підприємство протягом останніх 12 календарних місяців здійснило такі операції:

Продано товару на суму 200 000 грн, але оплату ще не отримано. Ця операція враховується в реєстраційний мільйон, оскільки відбулася перша подія — відвантаження товару, а саме ця подія формує обсяг постачання згідно з п. 187.1 ПКУ.

Отримано авансову оплату від покупця на суму 500 000 грн, але товар ще не передано. Ця сума теж включається до обсягу постачання, бо першою подією є отримання оплати, що вважається постачанням у розумінні законодавства.

Безоплатно передано товару на 100 000 грн. Ця операція враховується у підрахунку, бо безоплатна передача вважається постачанням товарів згідно з п.п. 14.1.191 ПКУ і включається до обсягу оподатковуваних операцій.

Продано товару на суму 250 000 грн і отримано повну оплату. Ця операція повністю враховується, бо і відвантаження, і оплата вже відбулися - це звичайне постачання.

Таким чином, до розрахунку включається: 200 000 грн (відвантаження без оплати) + 500 000 грн (аванс) + 100 000 грн (безоплатна передача) + 250 000 грн (звичайний продаж) = 1 050 000 грн.

Висновок: реєстраційний поріг у 1 млн грн перевищено, тож підприємство зобов’язане подати заяву на ПДВ-реєстрацію не пізніше 10 числа місяця, наступного за місяцем, у якому поріг було перевищено.

Раді допомогти, звертайтесь ще!