Облік безкоштовної передачі товарів благодійній організації: нюанси ПДВ

ПКУ в ст. 197 містить таку пільгу (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722):

"197.1.15. надання благодійної допомоги, зокрема безоплатне постачання товарів/послуг благодійним організаціям, утвореним і зареєстрованим відповідно до законодавства, а також надання такої допомоги благодійними організаціями набувачам (суб'єктам) благодійної допомоги відповідно до законодавства про благодійну діяльність та благодійні організації.

Під безоплатним постачанням слід розуміти постачання товарів/послуг благодійним організаціям та набувачам благодійної допомоги без будь-якої грошової, матеріальної або інших видів компенсації. У разі недотримання умов, визначених цим підпунктом, такі операції оподатковуються на загальних підставах.

На товари, які надходять як благодійна допомога від вітчизняних благодійників за цілями, визначеними статтею 3 Закону України "Про благодійну діяльність та благодійні організації", поширюються правила маркування.

Маркування проводиться шляхом нанесення напису "Благодійна допомога. Продаж заборонено" на етикетку, ярлик або безпосередньо на зовнішню або внутрішню упаковку товару. Під час маркування товарів благодійної допомоги може використовуватися символіка благодійної організації та благодійника.

Товари маркуються таким чином, щоб під час огляду упаковки або безпосередньо товарів напис було видно повністю і чітко.

Товари благодійної допомоги маркуються благодійниками, які надають таку допомогу...."

Отже, якщо Ви будете маркувати свою продукцію, як вказано в п. 197.1.15 ПКУ, то постачання продукції як благодійної допомоги буде без ПДВ.

Але якщо Ви постачаєте товари в пільговій операції, то на віхдний податковий кредит по товарам, що був отриманий при придбанні таких товарів, маєте нарахувати умовні ПЗ за п. 198.5 "б" ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931) та скласти зведену ПН типу 1.

Якщо Ви не проводите маркування продукції, то для Вас ця операція з позиції ПДВ є звичайною поставкою без оплати. При цьому база оподаткування для торгового підприємства визначається за правилами п. 188.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551) не нижче ціни придбання (без ПДВ).

На це вказує ДПСУ в листі від 26.12.2025 №1434/2/99-00-21-01-01-02 (https://7eminar.ua/news/15854-markuvannya-blagodiina-dopomoga-yak-umova-pilgi-z-pdv)

Тому в цій ситуації маєте скласти 2 ПН:

1 - звичайну ПН на день передачі товару - на отримувача - БФ по ціні 0 грн

2 - зведену ПН типу 3 на умовні ПЗ за п. 188.1 ПКУ не пізніше останнього дня місяця

Для передачі товару рекомендуємо мати:

1) лист-звернення від БФ про надання благодійної допомоги

2) копія витягу з Реєстру неприбуткових організацій (перервіряйте на сайті ДПСУ)

3) наказ директора про надання благодійної допомоги

4) видаткова накладна (акт приймання-передачі) на передання балгодійної допомоги

5) бухдовідка про списання на витрати суми благодійної допомоги

Раді допомогти, звертайтесь ще!