Списання майна з балансу: ризики та доцільність у бухгалтерії

На мою думку і в цій ситуації отримати ІПК від податкової, щоб точно бути впевненим, якщо мова йде про великі суми. Важко прогнозувати, дії податківців.

Знайшла одну ІПК схожу до Вашої ситуації від 16.07.2025 р. № 3836/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК у звернення зазначено: ТОВ здійснює діяльність у сфері оптової торгівлі. У період дії воєнного стану внаслідок дії обставин непереборної сили товари ТОВ, які зберігалися на орендованому складі, були знищені (втрачені). Для підтвердження фіксації знищення (втрати) товарів ТОВ має відповідні документи, а саме: договір суборенди нерухомого майна; лист орендодавця про надання копії акту про пожежу; копія акту про пожежу, складеного районним управлінням Головного управління ДСНС України у області; витяг з Єдиного реєстру судових рішень про реєстрацію кримінального провадження, у тому числі за фактом надання майнової шкоди ТОВ, у зв’язку з бойовими діями країни-агресора російської федерації внаслідок падіння уламків під час масованих обстрілів території області; постанова районного управління Головного управління Нацполіції у області про залучення представника потерпілого ТОВ у кримінальному провадження; наказ про проведення позапланової інвентаризації тощо. У відповіді було зазначено Якщо товари куплені ТОВ з ПДВ для оподатковуваних ПДВ операцій, але були знищені або втрачені через форс-мажор (воєнні дії), то такі товари не вважаються використаними в неоподатковуваних операціях. Для застосування пункту 321 ПКУ обов’язковим є сертифікат Торгово-промислової палати України, який підтверджує обставини непереборної сили. Інші документи (акти пожежі, листи орендодавця, постанови поліції, накази про інвентаризацію) підтверджують сам факт втрати майна, але для звільнення від ПДВ потрібно саме сертифікат ТПП.

Для списання Вам потрібно провести інвентаризацію, забезпечити наявність підтверджуючих документів (довідка ДСНС, або патрульної поліції), також доцільно отримати сертифікат торгово-промислової палати, списати пошкоджені товари без нарахування ПДВ (пп.32-1 підр2 розділ ХХ), це вже якщо є можливість.
Документальне оформлення:
Інвентаризація: проведення інвентаризації для фіксації факту втрати або знищення товарів. Акт пошкодження майна: звернення до органів Державної служби України з надзвичайних ситуацій (ДСНС) для складання акта про пошкодження або знищення майна із зазначенням причин. Інші підтвердження: довідки від поліції, довідки місцевих органів влади, фото-, відеофіксація. Потрібно ще провести інвентаризацію, оформити первинні документи (інвентаризаційні описи, звіряльні описи, протоколи, акти на списання), отримати акт обстеження об’єкта, складений згідно з п. 81 Порядку № 473, та/або звіт з технічного обстеження, складений на підставі п. 9 Порядку № 473.

У бухобліку знищення активів унаслідок війни відображається так само, як і знищення внаслідок інших обставин. Тобто балансова вартість знищеного майна списується на витрати, що відображається проводками:
Дт 947 — Кт 20, 22, 23, 25, 26, 27, 28 (для запасів);
Списувати активи з балансу слід, щойно встановлено їх знищення або псування. Тобто тоді, коли вони перестали відповідати критеріям для визнання активом (не можна більше отримати з них економічну вигоду). При цьому логічно прив’язати списання активів до дати, на яку складено акт про інвентаризацію. Саме цей акт засвідчує факт знищення і, відповідно, саме з дати його складання знищене майно не повинні відображатися на балансі у складі активів підприємства.

А от списання зруйнованих/знищених/зіпсованих/розкрадених ОЗ (точніше, тих активів, які є ОЗ у розумінні п.п. 14.1.138 ПКУ) пов’язані для високодохідників і малодохідників-добровольців із ліквідаційними коригуваннями. Адже списання ОЗ у зв’язку із його знищенням означає ліквідацію такого ОЗ. Тож бухфінрезультат збільшується на бухоблікову балансову і зменшується на податкову залишкову вартість таких ОЗ (пп. 138.1, 138.2 ПКУ). Щодо невиробничих ОЗ, то при їх списанні лише збільшують фінрезультат на бухгалтерську залишкову вартість (абзац п’ятий п. 138.1 ПКУ) без зменшуючої різниці.У бухобліку знищення активів унаслідок війни відображається так само, як і знищення внаслідок інших обставин.Тобто балансова вартість знищеного майна списується на витрати, що відображається проводками:Дт 947 — Кт 20, 22, 23, 25, 26, 27, 28 (для запасів);Дт 131, 132 — Кт 10, 11 і Дт 976 — Кт 10, 11 (для необоротних активів).

Отже, Ви можете списати на підставі інвентаризації, але без документів Вам доведеться нараховувати компенсуючі. Для того щоб списати запаси та ОЗ без наслідків для ПДВ (без компенсуючих ПЗ з ПДВ) - треба довести дію обставин непереборної сили.

Раді допомогти, звертайтесь ще!