Дисконтування валютної позики: правила, алгоритм та податкові наслідки

На жаль Ви не вказуєте - чому саме Ви вважаєте цю позику довгостроковою?

оскільки:

1) якщо вона була надана в 2021 році із терміном погашення наприклад 1 рік, то вона була на той час поточним зобов`язанням, і на даний час може бути поточним (і вже простроченим) зобов`язанням.

НПСБО 11 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#Text):

"9. Довгострокові зобов'язання відображаються в балансі за їх теперішньою вартістю. Визначення теперішньої вартості залежить від умов та виду зобов'язання.

4. ...Теперішня вартість - дисконтована сума майбутніх платежів (за вирахуванням суми очікуваного відшкодування), яка, як очікується, буде потрібна для погашення зобов'язання в процесі звичайної діяльності підприємства.

...Довгострокові зобов'язання - всі зобов'язання, які не є поточними зобов'язаннями.

...Поточні зобов'язання - зобов'язання, які будуть погашені протягом операційного циклу підприємства або повинні бути погашені протягом дванадцяти місяців, починаючи з дати балансу. "

Отже, поточні зобов`зання не дисконтуються.

2) якщо строк погашення боргу був визначений, наприклад, через 3 роки (в 2024), то дисконтування мало відбуватися в 2021 р, а амортизація дисконтованої вартості з 2021 по 2024. Після 2024 це вже прострочена поточна заборгованість, яка не дисконтується після простроченої дати погашення.

Можливо, що строк погашення був вказаний в 2028 році. Тоді дисконтування мало відбуватися в 2021 р, а амортизація дисконтованої вартості з 2021 по 2028 роки, при чому в 2021 році (на момент отримання суми позики - кожен транш окремо) - визнаються фінансові доходи від дисконтування кредиторської заборгованості, а починаючи з наступного періоду - вже йдуть фінансові витрати від дисконтування цієї заборгованості.

Для дисконтування заборгованості (в т.ч. в валюті) треба знати:

- дату отримання та дату погашення кожного траншу займу

- кількість періодів дисконтування (років, кварталів, місяців, днів) від дати отримання до дати погашення.

- ставку дисконтування - обирають ринкові ставки по займам (кредитам банків) у співставних умовах - країна, з якої прийшов займ, валюта, сума, строк погашення займу. Тобто, треба досліджувати показники банків країни, з якої прийшов займ. Якщо цього не можна зробити, обирають за даними українських банків за інформацією, вказаною на сайті НБУ (https://bank.gov.ua/ua/statistic/sector-financial)

Потім розраховують дисконтовану вартітсь за допомогою функції ПС в Екселі.

Як це технічно зробити - див. https://7eminar.ua/news/2807-diskontuvannya-debitorskoyi-i-kreditorskoyi-zaborgovanostei-formula-stavka-period

В бухобліку:

Дт 312 Кт 55 - отримали займ в валюті

Дт 55 Кт 733 - дисконт

Дт 952 Кт 55 - амортизація дисконтованої вартості протягом строку, на який наданий займ

Дт 55 Кт 611 - переведення дисокнтованої заборгованості в поточну, коли до дати поганення залишиться менше 12 місяців від дати балансу

Дт 952 Кт 611 - амортизація дисконтованої вартості до строку погашення

Дт 611 Кт 312 - повернення займу.

В податковому обліку коригувань по операціям дисконтування немає, все приймається за даними бухобліку.

На це вказує і ДПСУ в ЗІР (102.02, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=34720)

Додатково рекомендуємо отримати роз`яснення МФУ та ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!