Чи потрібно знімати ПДВ з повернутої передплати оренди

На нашу думку, якщо при повернення авансу по оренді постачальник не може скласти РК на "-" оскільки він вже не є платником ПДВ, то Ви як покупець маєте зменшити свій податковий кредит, склавши бухдовідку.

Позиція ДПС ( https://zp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/523613.html) (консультація 2021 року):

"...незалежно від того, що постачальника (продавця) на дату повернення ним авансу анульовано як платника ПДВ, покупець повинен здійснити зменшення податкового кредиту за результатами податкового періоду, протягом якого був проведений такий перерахунок та відобразити суму зменшення в податковій декларації з ПДВ.

Таке коригування відображається у рядку 14 розд. ІІ податкової декларації з ПДВ з обов’язковим поданням додатка 1 до декларації на підставі бухгалтерської довідки."

На сьогодні коригування на зменшення податкового крелиту без РК наводять в ряд. 15 декларації з ПДВ.

Проте, невиключаємо, що в цій ситуації також може бути застосована така позиця ДПСУ

ЗІР (101.15, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41571):

"Яким чином покупець повинен відкоригувати податковий кредит, сформований на підставі податкової накладної, складеної постачальником на дату отримання попередньої оплати, у разі, якщо повернення такої попередньої оплати відбувається після сплину 1095 календарних днів з дати її здійснення?
Відповідь:
Якщо податкова накладна за фактом попередньої оплати була складена до 01.07.2015, то зменшення податкового кредиту здійснюється на підставі бухгалтерської довідки.
Якщо така податкова накладна була складена починаючи з 01.07.2015, то необхідно визначити податкові зобов’язання на суму податку, яка була включена до податкового кредиту на підставі такої податкової накладної, з використанням механізму, визначеного п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України, та скласти і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних відповідну податкову накладну."

Тобто, якщо Рк на "-" не може бути зареєстрвоаний з технічних причин (продавець вже неплатник ПДВ) , то покупець має скласти на себе зведену ПН за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931) типу 1 з причиною невидачі покупцю 13.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!