Як звітувати про платні послуги медичної установи платника ПДВ

При наданні платних медичних послуг КНП як платник ПДВ має застосовувати РРО/пРРО у разі приймання оплати готівкою або банківською карткою через POS-термінал, складати податкову накладну (за щоденними підсумками або індивідуально) та забезпечити первинний документ, що підтверджує факт і завершеність послуги.

Оскільки скринінг 40+ є платною медичною послугою, її слід оформлювати за загальними правилами:

Фіскалізація. Оплата через POS-термінал є розрахунковою операцією (пп. «б» ст. 2 Закону № 265/95-ВР), тому обов’язкове застосування РРО/пРРО. Z-звіт подається щоденно в електронному вигляді автоматично при закритті зміни. POS-термінал не замінює РРО/пРРО.
Податкова накладна. Послуги охорони здоров’я, що надаються ліцензованим закладом, звільнені від ПДВ на підставі пп. 197.1.5 ПКУ. Податкова накладна складається:
– або за кожною операцією, якщо покупець вимагає (особливо якщо це юрособа або ФОП),
– або щоденною підсумковою накладною за результатами розрахункових операцій з фізособами.
У такій накладній зазначається код звільнення 903 та код пільги «14060409».
Акт виконаних робіт. Якщо використовується РРО/пРРО, то фіскальний чек є достатнім документом для підтвердження доходу. Якщо РРО не використовується (наприклад, при оплаті через LiqPay, переказом з рахунку на рахунок тощо), потрібен акт наданих послуг або товарний чек/квитанція з усіма реквізитами первинного документа (відповідно до ч. 2 ст. 9 Закону № 996-XIV). Акт підписується обома сторонами.
Відображення в обліку. Доходи від скринінгу визнаються на дату завершення послуги (п. 10 НП(С)БО 15), тобто на дату складання акту або видачі фіскального чека (за умови, що послуга фактично надана).

Пільга з ПДВ застосовується, якщо послуга відповідає ознакам медичної послуги згідно з пп. 197.1.5 ПКУ (тобто надається з метою профілактики, діагностики, лікування, реабілітації). Скринінг 40+ зазвичай відповідає цим критеріям, якщо проводиться медичним персоналом та в рамках затверджених медичних процедур.

Раді допомогти, звертайтесь ще!