Відображення гарантійного платежу за оренду складу в бухобліку

Попередня оплата за останній місяць оренди та гарантійний платіж у бухгалтерському обліку мають різну природу і, відповідно, різне відображення. Ключовим є формулювання в договорі.

Якщо у договорі прямо вказано, що сума є оплатою за останній місяць оренди, то її слід визнати авансом. У бухобліку вона лишається на рахунку Дт 371 (або Дт 631 — залежно від облікової політики) до настання останнього місяця оренди. Податкова накладна постачальника за першою подією дає право на податковий кредит (Кт 6441), але до моменту фактичного отримання послуги його не можна включати до податкового обліку витрат (п. 198.6 ПКУ, абз. 3).

У разі, якщо сума визначена як гарантійний або заставний платіж, вона не є оплатою за послугу, а тому не є об’єктом оподаткування ПДВ (пп. 185.1, п. 188.1 ПКУ). В бухобліку її слід відобразити на субрахунку Дт 377 або Дт 685. При поверненні — Дт 311 Кт 377/685, а якщо вона зараховується в рахунок останнього місяця оренди — проводиться перекласифікація: Дт 631 Кт 377/685 і на дату зарахування складається податкова накладна.

У разі утримання застави (наприклад, на покриття шкоди), вона не включається до податкового кредиту (п. 198.3 ПКУ), а у витрати включається як інші витрати операційної діяльності: Дт 948 — Кт 377/685 (Інструкція № 291, Наказ МФУ від 30.11.1999 № 291).

Позиція щодо визначення характеру платежу має бути чітко прописана в договорі. Якщо орендодавець склав і зареєстрував податкову накладну на таку суму — це підтверджує її кваліфікацію як попередньої оплати. У разі відсутності в договорі однозначного формулювання рекомендується врегулювати це додатковою угодою.

Раді допомогти, звертайтесь ще!