Чи потрібно реєструватися платником ПВ при бронюванні працівників
Еквівалент 20000 євро треба перераховувати за курсом НБУ на дату визнання суми операції отримання оплати чи надання послуги (що стадлося раніше). І якщо така сума в гривні за 12 місяці складе більше 1 млн.грн.,то можливо, що Вам треба буде зареєструватися платником ПДВ в обов`язковому порядку згыдно ст. 181 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401). Але це тыльки за умови, що поставка Ваших послуг - на митниый територыъ Украъни.
Якщо ж місце постачання Ваших послуг - за кордоном, то Ви не підпадаєте під обов`язкову реєстрацію платником ПДВ
Маємо повідомити, то до критерію 1 млн.грн. (обов`язкова реєстрація платником ПДВ за ст. 181 ПКУ), враховують і оподатковані операції (які б продавалися з ПДВ 20%, наприклад), так і пільгові операції
ПКУ визначає наступне:
1) ст. 181 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20231208#n4401):
"181.1. У разі якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з цим розділом, у тому числі операцій з постачання товарів/послуг з використанням локальної або глобальної комп’ютерної мережі (зокрема, але не виключно шляхом встановлення спеціального застосунку або додатку на смартфонах, планшетах чи інших цифрових пристроях), нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1000000 гривень (без урахування податку на додану вартість), така особа зобов’язана зареєструватися як платник податку у контролюючому органі за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) з дотриманням вимог, передбачених статтею 183 цього Кодексу, крім особи, яка є платником єдиного податку першої - третьої групи.)"
2) ст. 185 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20231208#n4483):
"185.1. Об'єктом оподаткування є операції платників податку з:
а) постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу, у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об'єкта фінансового лізингу у володіння та користування лізингоодержувачу/орендарю;
б) постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу;
е) постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом."
За визначенням ст. 186 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20231208#n4496):
"186.3. Місцем постачання зазначених у цьому пункті послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання. До таких послуг належать:
...в) консультаційні, інжинірингові, інженерні, юридичні (у тому числі адвокатські), бухгалтерські, аудиторські, актуарні, а також послуги з розроблення та тестування програмного забезпечення, з оброблення даних та надання консультацій з питань інформатизації, надання інформації та інших послуг у сфері інформатизації, у тому числі з використанням комп'ютерних систем;..."
Отже, оскільки місце постачання послуги програмування є місце реєстрації замовника-нерезидента, то ці операції не включаються в критерій 1 млн.грн. для цілей оподаткування платником ПДВ.
ЗІР (101.02, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37945):
"Які операції з постачання товарів/послуг вважаються оподатковуваними операціями для цілей реєстрації платником ПДВ?
Відповідь:
Операції, що підлягають оподаткуванню за основною ставкою ПДВ (20 відс.), ставками 7 і 14 відсотків, нульовою ставкою ПДВ та звільнені (умовно звільнені) від оподаткування ПДВ."
Ваші операіції - не пільгові, вони взагалі не є об`єктом оподаткування
Додатково рекомендуємо отримати ІПК
Раді допомогти, звертайтесь ще!
