Списання дебіторської заборгованості за строком давності: можливості та нюанси

Щодо списання дебіторської заборгованості по рахунку 361, яка виникла в липні та вересні 2021 року, а також кредиторської заборгованості по рахунку 631 за грудень 2021 року – наразі строк позовної давності ще не сплив.

Оскільки він був призупинений на період з 02.04.2020 по 03.09.2025 (карантин + воєнний стан). Тому перебіг 3-річного строку позовної давності по боргах, що виникли у 2021 році, відновиться тільки з 04.09.2025, і закінчиться у 2028 році.

Отже, списувати таку дебіторську/кредиторську заборгованість як безнадійну за строком давності наразі ще рано, бо відсутня підстава з п. 14.1.11 ПКУ (сплив строку давності) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256.

Більше інформації про списання дебіторської заборгованості можна переглянути у статті за посиланням: https://7eminar.ua/news/13977-spisannya-debitorskoyi-zaborgovanosti

Щодо залишку по Дт 6442 з 01.01.2021 та 01.09.2021 – якщо вхідні податкові накладні не були і вже не будуть зареєстровані постачальником, або були зареєстровані, але не включені до податкового кредиту у встановлений строк, то після спливу 365 календарних днів з дати складання ПН (з урахуванням зупинення на період з 24.02.2022 до 01.08.2023) підприємство має списати суму з 6442 на витрати.

Таке списання проводиться бухгалтерським проведенням: Дт 949 Кт 6442 – на суму «завислого» податкового кредиту.

Якщо ж є шанс уточнення декларації згідно з правилами ст. 50 ПКУ (тобто ПН були складені після 24.02.2022), ще можна подати уточнення. Але для ПН за 2021 рік такої можливості вже, скоріш за все, немає, тож суми підлягають списанню у 2024–2026 роках залежно від конкретної дати ПН та обчислення 1095 днів.

Згідно з п. 50.1 та п. 102.1 Податкового кодексу України, помилки в декларації з ПДВ дозволено виправляти поданням уточнюючого розрахунку протягом 1095 календарних днів із моменту подання відповідної податкової звітності. Відлік цього строку залежить від дати подання з дати граничного строку подання, якщо декларація подана вчасно або з фактичної дати подання, якщо декларація була подана із запізненням.

Раді допомогти, звертайтесь ще!