Списання кредиторської заборгованості після смерті працівника на єдиному податку

Вітаю! ТОВ на єдиному податку без ПДВ. Працівнику не встигли компенсувати витрати по 372 рахунку, бо він помер, коли списувати кредиторську заборгованість та чи потрапляє сума заборгованості до доходу з якого сплачується єдиний податок. Спадкоємців не знайшли.

ОК

Ольга, консультант

експерт

03.02.2026 | 10:25

Очікує відповідь

1) Списати кредиторську заборгованість можна лише тоді, коли сплине строк позовної давності.

Строк позовної давності визначається з урахуванням його зупинення на час карантину та воєнного стану (п. 12 та п. 19 р. ХХІ ЦКУ ). Оскільки карантин почався в Україні 12.03.2020, а воєнний стан — 24.02.2022, це означає, що позовну давність слід призупинити з 12.03.2020. Тобто, списати в односторонньому порядку можна, якщо заборгованість утворилась до 2017 року, якщо пізніше, то після спливу позовної давності.

З 04.09.2025 відновились строки позовної давності. Виходячи з цього, якщо заборгованість виникла в період з 02.04.2020 по 03.09.2025 строк позовної давності розпочинаємо рахувати з 04.09.2025.

Отже, 3-річний строк позовної давності у цій ситуації спливає 04.09.2028.

Після спливу позовної давності: Дт 372 Кт 717.

2) Суму списаної кредиторської заборгованості потрібно включити до доходу та оподаткувати ЄП за ставкою 5% і ВЗ за ставкою 1%.

Єдиний податок

Хоча у пп. 292.3 ПКУ прямо згадано лише платників ЄП, які є платниками ПДВ, податківці наполягають на тому, що ця норма поширюється на всіх платників ЄП 3 групи, незалежно від їх реєстрації платником ПДВ. Таким чином, для уникнення податкових ризиків, суму списаної заборгованості слід включити до доходу.

Датою отримання такого доходу є дата списання кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності (пп. 292.6 ПКУ).

Військовий збір

Юридичні особи – платники єдиного податку третьої групи є платниками військового збору. Це встановлено пп. 3 пп. 1.1 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ.

Базою оподаткування військовим збором для таких платників є дохід, визначений згідно зі статтею 292 ПКУ. Оскільки сума списаної кредиторської заборгованості є частиною доходу за статтею 292 ПКУ, вона також підлягає оподаткуванню військовим збором.

Ставка збору становить 1% від доходу, визначеного згідно із ст. 292 ПКУ (пп. 3 пп. 1.3 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!