Розбіжності в ПДВ: перевірка залишків та корекція помилок

Залишок у «Реєстрі транзакцій» СЕА ПДВ відображає фактичний рух грошових коштів на вашому електронному рахунку в Казначействі, тоді як дані декларації та рахунку 6412 — це нараховані податкові зобов'язання та кредит. Ці показники не повинні збігатися автоматично, оскільки мають різну природу (грошову та розрахункову).

«Реєстр транзакцій» у приватій частині Електронного кабінету (меню «Система електронного адміністрування ПДВ») містить перелік усіх операцій з електронним рахунком:

Зарахування коштів: поповнення з вашого поточного рахунку (збільшує показник $\sum$ПопРах).
Списання коштів: автоматичне перерахування Казначейством сум до бюджету на підставі поданих декларацій (рядок 18) або уточнюючих розрахунків.

Актуальний залишок: це реальна сума грошей, яка зараз знаходиться на рахунку в Казначействі. В бухгалтерському обліку цей залишок має відповідати субрахунку 315 «Спеціальні рахунки в національній валюті».

Згідно з практикою залишок у СЕА та рахунком 6412 збігається рідко.

Декларація (ряд. 18 або 19) відображає результат діяльності за конкретний місяць.
Рахунок 6412 відображає загальне сальдо розрахунків з бюджетом (дебетове — податковий кредит, кредитове — зобов'язання). Він включає всі операції, навіть ті, що ще не пройшли через СЕА (наприклад, імпортний ПДВ, який списується з митного депозиту, а не з ПДВ-рахунку).

Залишок у СЕА може бути більшим, якщо ви поповнили рахунок «із запасом» для реєстрації податкових накладних (ліміту) або якщо на рахунку залишилися кошти після попередніх періодів.

Аналіз ваших цифр: СЕА (222 763) > 6412 (222 667) > Декларація (221 783).
Різниця між СЕА та декларацією (980 грн) — це, ймовірно, ваш «вільний» залишок коштів на рахунку, який не був списаний до бюджету, бо зобов'язання за декларацією менші.

Різниця між 6412 та декларацією (884 грн) може виникати через невраховані в обліку дрібні операції, пені або округлення.

Щодо операції «2-ге списання коштів», то у системі СЕА ПДВ термін «2-й ліміт» або подібні записи в реєстрах часто стосуються задекларованих до сплати сум. Коли ви подаєте декларацію з ПДВ, сума з рядка 18 резервується (фіксується в системі) для подальшого списання Казначейством. Саме списання відбувається автоматично в граничні строки сплати.

Для перевірки:

Звірте залишок у «Реєстрі транзакцій» із залишком на вашому субрахунку 315. Вони мають бути ідентичними.
Звірте дані «Реєстру операцій» (де формується ліміт $\sum$Накл) із «Реєстром транзакцій» (де рухаються гроші).
Перевірте, чи всі списання з ПДВ-рахунку до бюджету відображені проводкою Дт 6412 Кт 315.

Якщо є помилка поточного року, зробіть коригуючі проведення (сторно або додаткові записи) у місяці виявлення помилки на підставі бухгалтерської довідки.

Якщо помилка минулих років, то згідно з п. 4 НП(С)БО 6, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99 виправлення здійснюється шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку (рахунок 44) на початок звітного року.Наприклад, якщо виявили зайве нарахування: Дт 6412 Кт 44.
Якщо не було відображено списання коштів: Дт 6412 Кт 315.

Раді допомогти, звертайтесь ще!