Нарахування податку на прибуток: нюанси та приклади розрахунків

Більшість платників податку на прибуток при нарахуванні в бухобліку податку на прибуток за звітний період (зокрема за 2025 рік) має враховувати такі норми НПСБО 17 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0047-01#Text):

«3. … Поточний податок на прибуток - сума податку на прибуток,
визначена у звітному періоді відповідно до податкового
законодавства.

4. Поточний податок на прибуток і відстрочений податок на
прибуток (відстрочені податкові зобов'язання, відстрочені
податкові активи) визнаються витратами або доходом у звіті про
фінансові результати …

5. Поточний податок на прибуток визнається зобов'язанням у
сумі, що підлягає сплаті. Перевищення сплаченої суми податку на
прибуток над сумою, яка підлягає сплаті, визнається дебіторською
заборгованістю.»

Тобто, поточний податок на прибуток - це сума податку, вказана в податковий декларації з податку на прибуток. У більшості платників - це ряд. 06 декларації, який розрахований вже з урахуванням того, що минулорічні збитки "згорнули" частково Ваш прибуток за звітний рік.

Якщо збитки минулого року повністю перекрили Ваш позитивний об`єкт оподаткування з звітний період, то податок на прибуток не нараховується (якщо ряд. 04 декларації має 0 грн або від`ємне значення)

Тому визначений за даними податкової декларації за 2025 рік податок на прибуток:

1) проводиться в обліку записом Дт 98 Кт 641/Податок на прибуток як сума поточного податку за 2025 рік (ряд. 06 декларації).

Ніяких додаткових проводок робити не треба, якщо Ви не розраховуєте відстрочені податкові активи (ВПА) та відстрочені податкові зобов`язання (ВПЗ), а це роблять тільки середні та великі підприємства.

2) нарахування податку проводиться в бухобліку в тому звітному періоді, за який він нарахований у звітній декларації з податку на прибуток, тобто в 2025 р. датою 31.12.2025

3) сума витрат по податку на прибуток включається в ряд. 2300 «Витрати з податку на прибуток» Звіту про фінансові результати (ф. № 2, 2-м, 2-мс) за 2025 рік

4) після проведення нарахування податку на прибуток в 2025 р. за 2025 рік («рік в рік») у Вас може утворитися сальдо по Кт 641/Податок на прибуток станом на 31.12.2025, яке Ви маєте показати в балансі в ряд. 1620 (і довідково – в ряд. 1621), і яке Ви маєте сплатити не пізніше 10 календарних днів після граничної дати подання декларації за 2025 рік, тобто не пізніше 11.03.2026.

По Вашим даним:

1) варіант 1:

в декларації за 2025 рік:

ряд. 02 - 860500 (= ряд. 2290 в ф. № 2, 2-м, 2-мс)

ряд. 03 - (-135669) - прийшло з РІ

ряд. 04 - 724831 (об`Єкт оподаткування)

ряд. 06 (18 %) - 130 470 (податок на прибуток)

тоді в обліку: Дт 98 Кт 6413 - 130470

в ф. № 2 в ряд. 2300 - 130,5 тис. грн.

1) варіант 2:

в декларації за 2025 рік:

ряд. 02 - 760 000 (= ряд. 2290 в ф. № 2, 2-м, 2-мс)

ряд. 03 - (-135669) - прийшло з РІ

ряд. 04 - 624 331 (об`єкт оподаткування)

ряд. 06 (18 %) - 112 380 (податок на прибуток)

тоді в обліку: Дт 98 Кт 6413 - 112 380

в ф. № 2 в ряд 2300 - 112,4 тис. грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!