Облік сплати єдиного податку сільгосппідприємством: нюанси та рішення

Доброго вечора! Скажіть будь ласка ТОВ на єд под 4 гр сільхоз підприємство сплатило єд под за 4 кв 2025р в грудні 2025р. при обчисленні МПЗ за 2025р його враховують ? і куди його можна врахувати? обгрунтуйте будь ласка відповідь з посиланями на нормативні акти, бо в бух групах в телеграмі просто понос несеться з приводу цього питанняДякую.

ВК

Віра, консультант

експерт

01.02.2026 | 20:22

Очікує відповідь

Вітаю так справді дане питання досить дискусійне, те що ми бачимо на практиці. Що сплату ЄП за 4 квартал у грудні місяці податківці вважають надмірну сплаченою сумою, адже квартал ще не закінчився і граничний термін сплати до 30 січня 2026 року.

Ось одне з роз'яснень в базі ЗІР категорія 108.02.08

Як ЮО – платниками ЄП четвертої групи визначається загальне мінімальне податкове зобов’язання

https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43687

Ст 297-1.5 ПКУ містить перелік податків які враховуються в обчислені МПЗ для платника ЄП 4 ГРУПИ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n19602

У сумі сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок не враховуються помилково та/або надміру сплачені у податковому (звітному) році суми податків, зборів, платежів.

Позиція податківців фіскальна і вони агргументують це ст. 14.1.115

14.1.115. надміру сплачені грошові зобов'язання - суми коштів, які на певну дату зараховані до відповідного бюджету або на єдиний рахунок понад нараховані суми грошових зобов'язань, граничний строк сплати яких настав на таку дату;

Відповідно до ст. 14.1.115 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256

Я раджу вам зв'язатися з вашим відділом обслуговуючого вас ДПС для уточнення.

З їх позиції ви не можете врахувати даний платіж у виконання зобов'язання за 2025 рік, а повинні враховувати його у 2026 році

Раді допомогти, звертайтесь ще!