Оподаткування заборгованості контрагентів після переходу на загальну систему

Доброго вечора!
Ми підприємство яке надає охоронні послуги на єдиному податку були. Згідно нового закону ми повинні перейти на загальну зистему (де подали заяву про анулювання єдиного податку і в кабінеті платника податкув вже вказано що єдиний податок анулювали з 31.12.2025р.
Але нам ще приходить на рахунок заборгованність від контрагентів за той період коли ми були на єдиному податку, як нам ці суми оподатковувати? так як вони ще не показані в звіті за 4 квартал єдиного податку

ВК

Валентина, консультант

експерт

02.02.2026 | 17:00

Очікує відповідь

Якщо акт Вами був закритий на ЄП (2025 р.), а оплата буде надходити в 2026 р (загальна система), то:

1) в бухобліку

проведете як закриття дебіторської заборгованості замовників:

Дт 311 Кт 361

2) по податку на прибуток

Діють перехідні коригування - п. 4-1 пр. 4 р. ХХ ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n8221):

"4-1. Фінансовий результат до оподаткування податкового (звітного) періоду збільшується на суму доходу, отриманого як оплата за товари (роботи, послуги), відвантажені (надані) під час перебування на спрощеній системі оподаткування, вартість яких згідно з правилами національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності визнано у складі доходу під час перебування на такій системі. Водночас фінансовий результат до оподаткування зменшується на суму собівартості таких товарів (робіт, послуг), що врахована у складі витрат згідно з правилами національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності під час перебування платника на спрощеній системі оподаткування..."

Отже, коли будете подавати вже декларацію з податку на прибуток за 2026 рік, в додатку РІ поставите:

- в ряд. 4.1.5.1 - суму проводки Дт 311 Кт 361 (як погашення сальдо Дт 361 на 31.12.2025)

- в ряд. 4.2.5.1 - сума проводки Дт 90 Кт 23,26,28 - яку зробили в момент реалізації в 2025 році, але в частині, що припадає на отриману оплату в 2026 р.

3) в податковому обліку по ПДВ

Якщо Ви вже зареєструвалися платником ПДВ, то для перехдних операцій працює правило "першої події" з ст. 187 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4528) - якщо відвантаження (як перша подія) відбулося в період коли Ви не були зареєстрвоані платником ПДВ, то "друга подія" (оплата) вже нічого не змінить - нараховувати ПДВ Вам не потрібно

ЗІР (101.06, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40134):

"Чи виникають податкові зобов’язання з ПДВ у платника податку, у разі коли перша подія (відвантаження товарів, оформлення документа на постачання послуг або зарахування коштів від покупця) відбулася до його реєстрації таким платником?
Відповідь:
Не нараховуються, за умови, що такий платник не обрав касовий метод визначення податкового зобов’язання...".

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!