Оподаткування заборгованості контрагентів після переходу на загальну систему

Якщо акт Вами був закритий на ЄП (2025 р.), а оплата буде надходити в 2026 р (загальна система), то:

1) в бухобліку

проведете як закриття дебіторської заборгованості замовників:

Дт 311 Кт 361

2) по податку на прибуток

Діють перехідні коригування - п. 4-1 пр. 4 р. ХХ ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n8221):

"4-1. Фінансовий результат до оподаткування податкового (звітного) періоду збільшується на суму доходу, отриманого як оплата за товари (роботи, послуги), відвантажені (надані) під час перебування на спрощеній системі оподаткування, вартість яких згідно з правилами національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності визнано у складі доходу під час перебування на такій системі. Водночас фінансовий результат до оподаткування зменшується на суму собівартості таких товарів (робіт, послуг), що врахована у складі витрат згідно з правилами національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності під час перебування платника на спрощеній системі оподаткування..."

Отже, коли будете подавати вже декларацію з податку на прибуток за 2026 рік, в додатку РІ поставите:

- в ряд. 4.1.5.1 - суму проводки Дт 311 Кт 361 (як погашення сальдо Дт 361 на 31.12.2025)

- в ряд. 4.2.5.1 - сума проводки Дт 90 Кт 23,26,28 - яку зробили в момент реалізації в 2025 році, але в частині, що припадає на отриману оплату в 2026 р.

3) в податковому обліку по ПДВ

Якщо Ви вже зареєструвалися платником ПДВ, то для перехдних операцій працює правило "першої події" з ст. 187 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4528) - якщо відвантаження (як перша подія) відбулося в період коли Ви не були зареєстрвоані платником ПДВ, то "друга подія" (оплата) вже нічого не змінить - нараховувати ПДВ Вам не потрібно

ЗІР (101.06, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40134):

"Чи виникають податкові зобов’язання з ПДВ у платника податку, у разі коли перша подія (відвантаження товарів, оформлення документа на постачання послуг або зарахування коштів від покупця) відбулася до його реєстрації таким платником?
Відповідь:
Не нараховуються, за умови, що такий платник не обрав касовий метод визначення податкового зобов’язання...".

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!