Облік продажу металобрухту: ПДВ, акти та податкові нюанси

Дійсно, законодавством не встановлено періодичність складення первинних документів ( у т.ч. і видаткових накладних ).

Головне – що б господарські операції були «відображені в облікових регістрах у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені» (ч.5 ст.9 Закону про бух/облік, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n155 ).

Але вважаємо, що у Вашому випадку доцільно складати видаткову накладну на кожну операцію.

Тим більше, що у Вашому випадку доцільно у ВН зазначати вже узгоджені обсяги постачання ( тобто згідно з результатами приймання стружки покупцем ).

Та оскільки така операція звільнена від оподаткування ПДВ згідно з п.23 підр.2 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 ) – так, ПН складається без ПДВ, за загальними правилами складення ПН на пільгові операції.

З приводу складення ПН на пільгові операції є відповідне роз’яснення податківців:

«…у податковій накладній, складеній на операції з постачання товарів/послуг, які звільняються від оподаткування ПДВ, у графі «Складена на операції, звільнені від оподаткування» верхньої лівої частини робиться помітка «Без ПДВ».

До розділу А табличної частини податкової накладної (рядки I – XІІ) вносяться узагальнюючі дані за операціями, на які складається така податкова накладна, а саме:

- у рядку I зазначається загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням ПДВ;

- у рядку XІ – загальний обсяг постачання товарів/послуг.

Рядки II – Х розділу А не заповнюються.

До розділу Б табличної частини податкової накладної вносяться дані у розрізі номенклатури постачання товарів/послуг, а саме:

1) у графі 2 зазначається опис (номенклатура) товарів/послуг продавця;

2) у графах 3.1, 3.3 – код товару згідно з УКТ ЗЕД або код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг (далі – ДКПП);

3) у графах 4 та 5 – одиниця виміру товарів/послуг;

4) у графі 6 – кількість (об’єм, обсяг) постачання товарів/послуг;

5) у графі 7 – ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування ПДВ;

6) у графі 8 – має бути зазначено код ставки 903;

7) у графі 9 – код відповідної пільги з Довідниками податкових пільг;

8) у графі 10 – обсяг постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ;

9) графа 11 – не заповнюється (нулі, прочерки та інші знаки чи символи у цій графі не проставляються)» (роз’яснення ГУ ДПС у Дніпропетровській області «Особливості заповнення податкової накладної при здійсненні операцій, звільнених від оподаткування» опубліковано 01 грудня 2022 р., посилання на повний текст: https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/636464.html ).

Додаємо, що код пільги (графа 9 ПН ) у Вашому випадку – 14060465.

Також Вам доцільно ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком вд 01.08.25 р. «Макулатура та металобрухт: особливості обліку, ПДВ та звітності»: https://7eminar.ua/news/10589-makulatura-ta-metalobruxt-osoblivosti-obliku-pdv-ta-zvitnosti .

Раді допомогти, звертайтесь ще!