Оприбуткування автомобіля: оцінка вартості чи середньоринкова ціна

На нашу думку, якщо за даними техпаспорту це є "вантажний спеціалізований фургон малотонажний -В", то це вантажний автомобіль, а не легковий.

Тому при придбанні такого вантажного автомобіля у фізособи Ви маєте враховувати такі норми ст. 173 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4182):

"173.1. Дохід платника податку від продажу (обміну) об'єкта рухомого майна протягом звітного податкового року оподатковується за ставкою, визначеною в пункті 167.2 статті 167 цього Кодексу.

Дохід від продажу (обміну) об’єкта рухомого майна (крім легкових автомобілів, мотоциклів, мопедів) визначається виходячи з ціни, зазначеної у договорі купівлі-продажу (міни), але не нижче оціночної вартості цього об’єкта, визначеної згідно із законом...

173.3. У разі якщо стороною договору купівлі-продажу об'єкта рухомого майна є юридична особа чи самозайнята особа, така особа вважається податковим агентом платника податку та зобов'язана виконати всі визначені цим розділом функції податкового агента. При цьому податковий агент утримує податок за ставками, визначеними відповідно до пунктів 173.1 або 173.2 цієї статті з урахуванням інформації про черговість продажу рухомого майна, зазначеної платником податку у договорі купівлі-продажу чи в окремій заяві...

173.4. Під час проведення операцій з відчуження об'єктів рухомого майна в порядку, передбаченому цією статтею:

нотаріус посвідчує відповідний договір купівлі-продажу (міни) об’єктів рухомого майна (крім легкових автомобілів, мотоциклів, мопедів) за наявності документа про оцінку майна та документа про сплату до бюджету продавцем (сторонами договору міни) податку, обчисленого виходячи із ціни, зазначеної в договорі;..."

Отже, при придбанні вантажного автомобіля у фізособи:

1) юридична особа є податковим агентом

2) дохід фізособи визначається за ціною договору, але не нижче оціночної вартості, визначеної незалежним оцінювачем

3) при виплаті фізособі доходу за цим договором юрособа має утримати з доходу фізособи та сплатити до бюджету ПДФО 5 % та ВЗ 5 %.

Якщо придбаваєте легковий автомобіль у фізособи, то враховуєте такі норми ст. 173 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4182):

"173.1...Дохід від продажу (обміну) легкового автомобіля, мотоцикла, мопеда визначається виходячи з ціни, зазначеної у договорі купівлі-продажу (міни), але не нижче середньоринкової вартості відповідного транспортного засобу або не нижче його оціночної, ринкової вартості, визначеної згідно із законом (за вибором платника податку).

Середньоринкова вартість легкових автомобілів, мотоциклів, мопедів визначається щокварталу центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної політики у сфері економічного розвитку, у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України (для кожної марки, моделі таких транспортних засобів з урахуванням року випуску та пробігу, на підставі аналізу фактичних цін продажу відповідних транспортних засобів), і оприлюднюється на офіційному вебсайті цього органу в режимі вільного доступу до 10 числа місяця, наступного за звітним кварталом.

173.2. Як виняток із положень пункту 173.1 цієї статті, дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) протягом звітного (податкового) року одного з об’єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда, не підлягає оподаткуванню.

Дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) протягом звітного (податкового) року другого об’єкта рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда, підлягає оподаткуванню за ставкою, визначеною пунктом 167.2 статті 167 цього Кодексу.

Дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) протягом звітного (податкового) року третього та наступних об’єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда або іншого транспортного засобу підлягає оподаткуванню за ставкою, визначеною пунктом 167.1 статті 167 цього Кодексу..."

Отже, якщо це буде у фізособи-продавця перший продаж легкового авто/мотоцикла/мопеда протягом даного року, то дохід не оподатковується ПДФО та ВЗ.

Якщо це буде другий продаж, то ПДФО 5 , ВЗ 5% від договірної ціни але не нижче середньоринкової вартості авто або оціночної вартості (на вибір фізособи-продавця).

Середньоринкова вартість для цілей ст. 173 ПКУ наведена на сайті Мінекономіки (https://me.gov.ua/vehicles/calculateprice?lang=uk-UA).

Якщо це буде третій і далі продаж протягом року, то ставка ПДФО 18%, ВЗ 5% від договірної ціни але не нижче середньоринкової вартості авто або оціночної вартості (на вибір фізособи-продавця).

Про черговість продажів легкового авто/мотоцикла/мопеда фізособа-продавець має заявити в договорі купівлі-продажу авто.

Додатково - ЗІР (103.22, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=26957)

В цих операціях юрособа-покупець є податковим агентом, як і у випадку з вантажним автомобілем.

В бухобліку оприбутковуєте придбаний автомобіль за ціною догговору:

Дт 152 Кт 631/ФО - оприбуткували авто по ціні договору

Дт 631/ФО Кт 6411 - утримали ПДФО

Дт 631/ФО Кт 642 - утримали ВЗ

Дт 6411,642 Кт 311 - сплатили податки ПДФО та ВЗ

Дт 631/ФО Кт 311 - виплатили дохід фізособі

Дт 152 - реєстраційні збори по перереєстрації авто, номерні знаки

Дт 105 Кт 152 - ввели авто в експлуатацію

Раді допомогти, звертайтесь ще!