Звітування та розрахунок МПЗ для фермерського господарства на ЄП
Для малих фермерських господарств (як юридичних осіб, так і ФОП) на 4 групі єдиного податку процедура звітування у 2026 році має свої особливості, особливо в частині розрахунку Мінімального податкового зобов'язання (МПЗ).
Як подати звітність на 2026 рік
Особливість 4 групи в тому, що декларація подається «наперед» на поточний рік, щоб підтвердити або отримати статус платника.
Граничний термін: не пізніше 20 лютого 2026 року.
Склад пакету звітності:
Загальна податкова декларація (подається до ДПС за місцезнаходженням підприємства/ФОП).
Звітна податкова декларація (подається окремо за кожну земельну ділянку до ДПС за місцем її розташування).
Відомості про наявність земельних ділянок (Додаток 1) — база для нарахування податку.
Розрахунок частки сільськогосподарського товаровиробництва (тільки для юросіб) — має бути не менше 75%.
Розрахунок МПЗ (Додаток 3 до декларації).
Кроки заповнення форм
Крок 1: Заповнення Додатка 1 (Відомості про земельні ділянки)
Це фундамент вашої декларації.
У табличній частині вказуєте кожну ділянку: кадастровий номер, площу, та її НГО (Нормативну грошову оцінку).
Важливо: Для розрахунку на 2026 рік використовуйте НГО станом на 01.01.2026. Якщо нової оцінки немає, береться базова оцінка, помножена на коефіцієнт індексації (його щороку публікує Держгеокадастр у січні).
Крок 2: Заповнення Додатка 3 (Розрахунок МПЗ)
Тут ви проводите «математичну дуель» між нарахованим МПЗ та сплаченими податками:
Графа 1: Розраховуєте суму МПЗ по формулі (Площа × НГО × Коефіцієнт).
Графа 2: Вписуєте суми сплачених у 2025 році податків (ПДФО з паїв, ПДФО з зарплат, ЄП 4 групи, земельний податок тощо).
Результат: Вираховуєте різницю. Якщо сума податків менша за МПЗ — ця різниця переноситься в основне тіло декларації до сплати.
Крок 3: Розрахунок частки сільгосптоваровиробництва
Для юридичних осіб це окремий розрахунок (має бути ≥ 75%). Для ФОП 4 групи цей розрахунок не подається
Крок 4: Заповнення основної частини декларації
Переносите дані з Додатка 1 про загальну суму податку на 2026 рік.
Розбиваєте цю суму поквартально:
I та II квартали — по 10%;
III квартал — 50% (період збору врожаю);
IV квартал — 30%.
Вписуєте суму позитивного значення МПЗ з Додатка 3 (якщо воно є).
Як розрахувати МПЗ у звіті
МПЗ розраховується за минулий рік (тобто у декларації на 2026 рік ви розраховуєте МПЗ за 2025 рік).
1. Формула розрахунку
Для ділянок з проведеною НГО (Нормативною грошовою оцінкою):
МПЗ = НГО_д х К х М /12
НГО_д — НГО ділянки з урахуванням індексації.
К — коефіцієнт (для 2025 року в 0,057 залежно від уточнень у ПК на звітний період; для ФОП-фермерів у — коефіцієнт зменшений у два рази 0.0285 ).
М — кількість місяців володіння/користування ділянкою.
2. Визначення суми до сплати
Ви не просто платите розраховане МПЗ. Ви порівнюєте його із сумою вже сплачених податків за 2025 рік:
Єдиний податок 4 групи.
ПДФО та військовий збір з зарплати працівників та з орендної плати (якщо орендуєте у фізосіб).
Земельний податок (якщо є ділянки, що не використовуються в агровиробництві).
20% витрат на оренду земель державної/комунальної власності.
Позитивне значення (Різниця): Якщо МПЗ виявилося більшим за суму цих податків, ви доплачуєте різницю до бюджету. Якщо меншим — нічого додатково платити не треба.
Щоб завжди бути в курсі актуальних змін та форм, рекомендую користуватися наступними джерелами:
Податковий кодекс України: Стаття 291 (умови 4 групи) та Стаття 38-1 (визначення МПЗ).
Стаття 292- 1 (умови 4 групи) ПКУ
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n11999
Стаття 38-1 (визначення МПЗ) ПКУ
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n19231
Також раджу вам ознайомитися зі статею від експерта 7емінар за посиланням, та слідкувани за нашими матеріалам на сайті в розділі сільське господарство, також є доступні вебінари для перегляду на платформі по темі агро
https://7eminar.ua/news/6065-jedinii-podatok-4-grupi-umovi-perebuvannya-opodatkuvannya-ta-stroki-splati
І звісно Закон України «Про фермерське господарство»: Регулює створення та діяльність господарства.
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/973-15#Text
Раді допомогти, звертайтесь ще!
