Облік грантових коштів та їх вплив на оподаткування ТОВ

Нагадаємо, що до складу доходу, визначеного ст. 292 ПКУ (на ЄП), не включаються, зокрема:

суми коштів цільового призначення, що надійшли від Пенсійного фонду та інших фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування, з бюджетів або державних цільових фондів, у тому числі в межах державних або місцевих програм (пп. 4 п. 292.11 ПКУ);
суми коштів та вартість майна, отриманих платником податку — юридичною особою у вигляді бюджетного гранту, за умови його цільового використання (абз. 2 п. 12 п. 292.11 ПКУ).
У разі нецільового використання наданого бюджетного гранту платник податку — юридична особа зобов'язаний збільшити податкові зобов’язання за наслідками податкового періоду, на який припадає таке порушення, на суму єдиного податку за ставкою, передбаченою п. 293.5 ПКУ (абз. 2 п. 12 п. 292.11 ПКУ).

У юридичної особи на загальній системі грант обліковується як цільове фінансування. Отже, початок обліку гранту відбувся на загальній системі.

На цьому етапі бухгалтерського доходу не виникає.

Надалі платник перейшов на єдиний податок і продовжує вести бухгалтерський облік. Він буде визнавати дохід одночасно з здійсненням витрат, а для придбаних за рахунок гранту основних засобів — одночасно з нарахуванням амортизації. Дохід для єдиного податку при цьому не виникатиме.

Проведення:

Отримання гранту: Дт 311 – Кт 482
Оплата послуг або товарів: Дт 631 – Кт 311
Визнання витрат: Дт 92, 94 – Кт 631
Визнання доходу: Дт 482 – Кт 718

Придбання основних засобів: Дт 151, 152 – Кт 631
Оплата ОЗ: Дт 631 – Кт 311
Віднесення гранту до доходів майбутніх періодів: Дт 482 – Кт 69
Введення ОЗ в експлуатацію: Дт 10 – Кт 15
Нарахування амортизації: Дт 23, 91, 92 – Кт 13
Визнання доходу в розмірі амортизації: Дт 69 – Кт 745

Раді допомогти, звертайтесь ще!